Impozit venit nerezidenți – achiziții de software și altele

Articol scris in data de: 3 Noiembrie 2021

Autor: Răzvan Bălteanu

Situatie de fapt:

Societatea comerciala cu sediul social in Romania autorizata sa desfasoare activitati de marketing, consultanta pentru afaceri, administrare pagini web, publicitate…etc. , achizitioneaza servicii pentru folosirea unor software in vederea realizarii obiectului de activitate.

Vreau sa va prezint in ce consta folosirea acestor software-uri pentru ca nu prea inteleg unde s-ar incadra din punct de vedere al art.223 din Codul Fiscal:

1. SKYLEAD TECHNOLOGIES LTD MAREA BRITANIE CUI 12887130 – este un software pentru realizarea activitatii lor de marketing, management pentru un anumit nr de clienti. La fiecare adaugare de nou client SKYLEAD factureaza catre firma din Romania pentru acel client adaugat cv serviciilor in functie de nr de zile pentru care a folosit acest program din luna respectiva. Totodata, la sfarsitul lunii emit factura pentru toti clientii firmei din Romania pentru care s-a folosit programul.

2. WIX ISRAEL CU COD FISCAL EU442008451- este firma prin intermediul careia s-a cumparat adresa de mail a firmei din RO, se plateste un abonament, o taxa si o platforma – pag web pe care au achizitionat-o. De asemenea \”App Form Creator\” este o aplicatie separata la software care ajuta la intretinerea si administrarea paginii web pentru care plateste un abonament lunar.

3. WOODPECKER POLONIA – cod valid de tva – este tot un software de folosinta in vederea realizarii activitatii

4. FAST SPRING – software de folosinta, la fel ca cele precedente

5. LINKEDIN IRLANDA – cod valid de tva , firma plateste un abonament de promovare , reclama

6. COLABORATOR- PERSOANA IMPOZABILA cu cod valid de tva din Ungaria – subcontractare servicii

Mentionez ca, pentru furnizorii sus mentionati nu exista contracte intocmite intre parti, platile facturilor de fac prin virament bancar, furnizorii isi iau ei automat banii din cont la valoarea totala a facturilor, exceptie facand cel de la punctul 6 unde probabil exista contract dar nu am ajuns in posesia lui. Certificat de rezidenta fiscala, mi s-a spus ca nu pot sa obtina, doar de la Linkedin avem certificatul de rezidenta fiscala pentru anul 2021.

Intrebare:

Va rog sa-mi spuneti ce tipuri de servicii sunt, daca intra sau nu, toti sau partial, sub incidenta art.223 din codul Fiscal, ce obligatii are societatea din RO din punct de vedere fiscal, si tot ce tine de aceasta speta?

1. SKYLEAD TECHNOLOGIES LTD MAREA BRITANIE CUI 12887130 – este un software pt realizarea activitatii lor de marketing, management pt un anumit nr de clienti . La fiecare adaugare de nou client SKYLEAD factureaza catre firma din Romania pt acel client adaugat cv serviciilor in functie de nr de zile pt care a folosit acest program din luna respectiva . Totodata, la sfarsitul lunii emit factura pt toti clientii firmei din Romania pt care s-a folosit programul.

Pct. 2 din HG 1/2016 privind normele de aplicare ale art. 223 alin. (1) lit. d) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:

(1) Termenul redevență cuprinde orice sumă care trebuie plătită în bani sau în natură pentru folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prevăzut la art. 7 pct. 36 din Codul fiscal, indiferent dacă suma trebuie plătită conform unui contract sau ca urmare a copierii ilegale sau a încălcării drepturilor legale ale unei alte persoane.

Art. 7 pct. 36 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal:

(2) Nu se consideră redevență în sensul prezentei legi:

b) plățile pentru achizițiile de software destinate exclusiv operării respectivului software, inclusiv pentru instalarea, implementarea, stocarea, personalizarea sau actualizarea acestuia;

Prin urmare, dacă achiziția de software este destinat exclusiv operării acestuia, plata pentru această achiziție nu este considerată redevență, aceasta neintrând în sfera impozitului pe veniturile  nerezidenților.

2. WIX ISRAEL CU COD FISCAL EU442008451- este firma prin intermediul careia s-a cumparat adresa de mail a firmei din RO, se plateste un abonament, o taxa si o platforma – pag web pe care au achizitionat-o. De asemenea \”App Form Creator\” este o aplicatie separata la software care ajuta la intretinerea si administrarea paginii web pt care plateste un abonament lunar.

În opinia noastră, nici aceste servicii nu se regasesc printre veniturile ce intră sub incidența impozitului pe veniturile nerezidenților.

3. WOODPECKER POLONIA – cod valid de tva – este tot un software de folosinta in vederea realizarii activitatii .

Aplicăm același raționament ca la pct. 1.

4. FAST SPRING – software de folosinta , la fel ca cele precedente

Aplicăm același raționament ca la pct. 1.

5. LINKEDIN IRLANDA – cod valid de tva, firma plateste un abonament de promovare, reclama

Serviciile de publicitate nu intră în sfera impozitului pe veniturile nerezidenților.

6. COLABORATOR- PERSOANA IMPOZABILA cu cod valid de tva din Ungaria – subcontractare servicii

Aici trebuie să ne precizați exact ce tip de servicii se prestează.

Reglementare:

Legea 227/2015 privind Codul fiscal