Recalcularea impozitului pe venit I.I. dupa achitare CASS in 2014

Articol scris in data de: September 24, 2019

Situatie de fapt:

Intreprindere Individuala, a realizat in 2014 venit considerabil, pentru care a platit impozitul datorat in termen. Acum a primit calcul pentru CASS aferent 2014, o suma foarte mare.

Intrebare:

Dupa achitarea acestei sume pentru CASS, acum in 2019, nu ar trebui recalculat impozitul datorat, deducand plata CASS ca si cheltuiala deductibila?

Putem depune D200 rectificativa, sa ne recuperam banii platiti in plus la impozit?

Cum se determina norma de venit corectata

Codul Fiscal valabil in 2014 si anume Legea 571/2003 prevedea ca pentru a fi deduse cheltuielile in cazul unei intreprinderi individuale trebuie indeplinite urmatoarele conditii cumulative:

ART 48 „(4) Condiţiile generale pe care trebuie să le îndeplinească cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt:

a) Să fie efectuate în cadrul activităţilor desfăşurate în scopul realizării venitului, justificate prin documente;

b) Să fie cuprinse în cheltuielile exercițiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite

Contributia de asigurari sociale la sanatate era o cheltuiala deductibila in acel an conform art 48 alin (5) lit j

„j) cheltuielile reprezentând contribuţii sociale obligatorii pentru salariaţi şi contribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de muncă şi boli profesionale, potrivit legii „

La data cand s-a intocmit declaratia de venit pe anul 2014 cu termen 25.05.2015, s-au declarat doar platile anticipate privind contributia de asigurari sociale de sanatate pe anul 2014, urmand ca ANAF sa emita decizia de impunere privind regularizarea contributiei la sanatate pe anul 2014 in functie de venitul efectiv relaizat si declarat de contribuabil.

Contribuabilul avea posibilitatea sa declare intreaga contributie la CASS pe anul 2014 ca si cheltuiala deductibila nu doar anticipatul, cu conditia sa o si plateasca in acel an 2014. Ori el nu putea face acest lucru intrucat nu a fost emisa decizia de impunere de catre ANAF .

Decizia de impunere fiind emisa doar in acest an, contribuabilul isi poate exercita dreptul de deducere in Declaratia unica ( intocmita pentru anul in care se plateste contributia ) la Cap. I sectiunea 1 Subsectiunea B la rd 2 Cheltuieli deductibile , aceasta fiind platita in baza deciziei de impunere anuale pentru stabilirea contributiei de asigurari sociale de sanatate pe anul 2014 emisa de organul fiscal.

Plata fiind facuta in 2019 , rezulta ca se va putea include ca si cheltuiala deductibila in Declaratia unica ce se va depune in 2020 cand se va definitiva anul 2019 la CAP 1 din declaratie.

Mentionam ca nu se poate intocmi o declaratie rectificativa pentru anul 2014 intrucat in acel an aceasta cheltuiala nu indeplinea una din conditii pentru a fi deductibila, aceasta nefiind platita in 2014.

Reglementare:

  • Legea 571/2003 – valabila in anul 2014
  • ART 48 alin (4)
  • ART 48 alin  (5) lit j
Distribuie pagina
Cornel Grama

Articol scris de catre Cornel Grama, in data de September 24, 2019.

Expert contabil si consultant fiscal din Cluj Napoca si unul dintre fondatorii si administratorii Asociației “Tax Advisors” și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un numar de peste 24.000 de membri.

Vezi toate articolele scrise de Cornel Grama