Recuperare TVA platit in alt stat membru
Situația de fapt:
SRL cu sediul social in Romania, cod TVA de Romania si sedii fixe si coduri de TVA in Germania si Franta. Obiect de activitate vanzari online (cod caen 4791) de la depozitul din Germania in EU. SRL-ul este inregistrat in OSS. Marfa se achizitioneaza (pe codul TVA de Germania) din Franta (unde SRL-ul are cod TVA) si din Polonia (unde nu are cod TVA) si este trimisa la depozitul din Germania.
Întrebare:
Cum se face recuperarea de TVA din Franta si din Polonia in cele doua scenarii de mai jos?
1. SRL-ul vinde marfa atat in Franta cat si in Polonia de la depozitul din Germania.
2. SRL-ul nu vinde marfa nici in Franta nici in Polonia de la depozitul din Germani
Avand in vedere ca bunurile sunt achizitionate din Franta/Polonia pe codul de TVA din Germania, transportate din Franta/Polonia la depozitul din Germania (de furnizor/comparator sau de o alta persoana in contul acestora, consideram ca avem de-a face cu o livrare intracomunitara care se poate factura cu TVA (daca nu se poate aplica scutirea conform legislației europene transpusa in legislatia fiscala din Franta sau Polonia) sau fara TVA daca societatea comunica codul de TVA din Germania si sunt indeplinte conditiile de scutire, cumparatorul aplicand in acest caz taxarea inversa (inregistreaza taxa atat ca deductibila cat si colectata).
Societatea vinde ulterior marfa atat in Franta cat si in Polonia de la depozitul din Germania catre persoane fizice (livrari intracomunitare la distanta). Pentru acestea societatea a desemnat Romania ca fiind statul pentru aplicarea regimului special privind vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta. Prin urmare, in Romania se va declara, in baza decontului special, si se va plati taxa datorata in alte state membre, acolo unde au loc livrarile de bunuri la distanta (Franta/Polonia), catre persoane fizice.
Avand in vedere cele mentionate mai sus, recuperarea taxei platite in Franta sau Polonia cu ocazia achizitiilor intracomunitare de bunuri, daca nu se aplica scutirea de taxa, se va face conform prevederilor Directivei 9 a Uniunii Europene, prin depunerea in Germania a unei solicitari de rambursare taxa platita in alt stat membru. Prevederile Directivei 9 UE au fost transpuse in legislatiile tuturor statelor membre, prin urmare trebuie analizate prevederile legate de acest aspect, valabile in Germania.
Aceeasi situatie este si in cazul in care bunurile nu sunt vandute ulterior catre persoane fizice din Franta /Polonia de la depozitul din Germania.
Baza legala:
– Directiva 2008/9 TVA link
