Achizitia de servicii, beneficiar persoana impozabila, neinregistrata in scop de TVA. Regim TVA
Situatia de fapt:
Mi-ar fi de folos sa formulez intrebarea pe situatii posibile, pt fiecare dintre ele mi-as dori tratarea. Este vorba de o firma neplatitoare de TVA din Romania, care achizitioneaza servicii de la furnizori externi. Serviciile fiind transmise prin internet (taxe acces la folosire de licente, platforme online, servicii informatice = scriere cod, publicitate online), locul prestarii este in Romania. Firma are codul special de TVA, in baza lui, facturile furnizorilor externi sunt emise fara TVA.
Situatiile de tratat ar fi urmatoarele:
1. Factura emisa de furnizor non EU platitor TVA
2. Factura emisa de furnizor EU platitor TVA
3. Factura emisa de furnizor nonEU neplatitor TVA
4. Factura emisa de furnizor EU neplatitor TVA
Intrebare:
Pentru fiecare din aceste situatii intrebarile ar fi aceleasi:
1. se datoreaza TVA?
2. se declara in D301 intocmit pe cod principal (de la reg com) sau pe cod special de TVA?
Pentru a stabili unde se datoreaza TVA in cazul serviciilor, vom merge pe regula generala, data de Art. 278, alin. (2) din Codul fiscal, care spune ca atunci cand se presteaza servicii catre o persoana impozabila (din punct de vedere TVA, persoana impozabila insemnand: ,,persoana fizică, grupul de persoane, instituția publică, persoana juridică, precum și orice entitate capabilă să desfășoare o activitate economică,, ), locul prestarii este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice.
In consecinta, raspunsul la intrebarea 1) este da, in Romania se datoreaza TVA de catre beneficiarul unei prestari de servicii, in calitatea sa de persoana impozabila, indiferent de furnizor.
2. Avand in vedere ca persoana impozabila, beneficiar al serviciilor, nu este inregistrata normal in scop de TVA, dar detine un cod special de TVA, va declara operatiunile in formularul 301 – Decont special de taxă pe valoarea adăugată:
– folosind codul special de TVA, la Secţiunea 4-“Operaţiuni prevăzute la art. 307 alin. (2), (3), (5) şi (6) din Codul fiscal” si 4.1.-,, . Achiziții de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art.307 alin. (2) din Codul fiscal,,, conform instructiunilor de completare a formularului 301 date de OPANAF_592/2016 pentru achizitia de servicii intracomunitare (situatiile 2 si 4), si
– CUI-ul societatii la Secţiunea 4-“Operaţiuni prevăzute la art. 307 alin. (2), (3), (5) şi (6) din Codul fiscal” pentru achizitii de servicii de la furnizori non-UE (situatiile 1 si 3).
Reglementare:
- 278- Cod fiscal
- OPANAF_592/2016
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Adina Vlaicu, in data de 21 mai 2021.
Consultant fiscal, membru al Camerei Consultantilor Fiscali din Romania, cu o experienta in domeniul financiar de peste 15 ani, perioada in care am incercat sa gasesc solutii si raspunsuri la provocarile zilnice din domeniul economic, cu o atitudine proactiva si constienta de faptul ca numai o informare corecta si la timp iti poate asigura in societatea dinamica, contemporana noua, garantia reusitei care se defineste economic prin trei termeni: castig, venit sau profit.
