Achizitia unei creante aferente unui imprumut bancar. Tratament fiscal impozit venit

Articol publicat in data de: 12 August 2020
Categorii: Veniturile microintreprinderilor
 

Situatia de fapt:

O persoana fizica cumpara in 2017 o creanta aferenta unui imprumut bancar prin intermediul unei firme specializate in recuperarea creantelor. In anul 2018, persoana fizica incaseaza de la debitor 10% din pretul platit pentru achizitia creantei.

Intrebare:

Ce obligatii fiscale (declarative si de plata) avea persoana fizica in 2017 si in 2018?
In cazul exemplificat mai sus, care sume reprezinta incasari si plati de principal ce nu vor fi luate in calcul la stabilirea veniturilor realizate/cheltuielilor efectuate in sensul art..116, alin 3), paragraful 2 din Codul Fiscal?

Raspuns partial - Testează gratuit timp de 7 zile!

Felurile cesiunii de creante sunt legiferate de prevederile Art. 1567 din Codul civil. Astfel, cesiunea de creanta poate si cu titlu oneros sau cu titlu gratuit, caz in care se completeaza cu dispo

Înregistrează-te pentru răspunsul complet

● Alerte Fiscale
● Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
● Răspundem la orice speță din domeniile fiscalitate, contabilitate și resurse umane
● Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
● Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
● Ai siguranță în relația cu autoritățile
● Te asiguri ca ești în legalitate

Distribuie pagina
ADINA VLAICU

Articol scris de catre ADINA VLAICU, in data de August 12, 2020.

Consultant fiscal, membru al Camerei Consultantilor Fiscali din Romania, cu o experienta in domeniul financiar de peste 15 ani, perioada in care am incercat sa gasesc solutii si raspunsuri la provocarile zilnice din domeniul economic, cu o atitudine proactiva si constienta de faptul ca numai o informare corecta si la timp iti poate asigura in societatea dinamica, contemporana noua, garantia reusitei care se defineste economic prin trei termeni: castig, venit sau profit.

Vezi toate articolele scrise de ADINA VLAICU

Achizitia unei creante aferente unui imprumut bancar. Tratament fiscal impozit venit

Articol scris in data de: 12 August 2020

Autor: ADINA VLAICU

Situatia de fapt:

O persoana fizica cumpara in 2017 o creanta aferenta unui imprumut bancar prin intermediul unei firme specializate in recuperarea creantelor. In anul 2018, persoana fizica incaseaza de la debitor 10% din pretul platit pentru achizitia creantei.

Intrebare:

Ce obligatii fiscale (declarative si de plata) avea persoana fizica in 2017 si in 2018?
In cazul exemplificat mai sus, care sume reprezinta incasari si plati de principal ce nu vor fi luate in calcul la stabilirea veniturilor realizate/cheltuielilor efectuate in sensul art..116, alin 3), paragraful 2 din Codul Fiscal?

Raspuns

Felurile cesiunii de creante sunt legiferate de prevederile Art. 1567 din Codul civil. Astfel, cesiunea de creanta poate si cu titlu oneros sau cu titlu gratuit, caz in care se completeaza cu dispozitiile din materia contractului de donatie.

In cazul in care cesiunea de creanta este cu titlu oneros, aceasta va imbraca, de cele mai multe ori, forma unui contract de vanzare-cumparare.

Conform Art. 114, lit. l) din Codul fiscal, sunt considerate venituri  din alte surse, “veniturile obținute de cedent ca urmare a cesiunii de creanță, respectiv de cesionar din realizarea venitului din creanța respectivă, inclusiv în cazul drepturilor de creanțe salariale obținute în baza unor hotărâri judecătorești rămase definitive și irevocabile/hotărâri judecătorești definitive și executorii, din patrimoniul personal, altele decât cele care se încadrează în categoriile prevăzute la art. 61 lit. a) – h) și art. 62.”

Pe baza prevederilor Art. 116, alin. 2 lit. b, si alin. 3) din Codul fiscal, veniturile obtinute din cesiunea de creanta sunt supuse impozitului pe venit. In 2018 cota de impozit fiind de 10%, iar in 2017 impozitul a fost de 16%, declararea lor facandu-se prin depunerea declaratiei anuale de venit cu termen de depunere 15 martie 2019, termen prorogat ulterior pana la 15 iulie, pentru venitul realizat in 2018 si 25 mai 2018 pentru venitul realizat in 2017.

Venitul anual impozabil reprezinta diferenta dintre incasarile si platile efectuate in anul respectiv in legatura cu cesiunea de creante. Nu se iau in calcul incasarile si platile de principal in cazul in care creanta cesionata este aferenta unui imprumut.

In concluzie, cei 10% platiti de debitor din pretul platit pentru achizitia creantei  aferente unui imprumut bancar nu se iau in calcul la stabilirea venitului anual impozabil, daca constituie plati de principal, conform prevederilor contractuale.

Pentru anul 2018, venitul din alte surse intra in sfera aplicarii contributiei sociale de sanatate CASS daca se depasea plafonul de scutire anual, echivalentul a 12 salarii minime brute pe economie (pentru 2018 – 22800 lei), cota aplicabila fiind de 10%.

Mentionam ca la determinarea plafonului pe langa veniturile din alte surse erau luate in considerare si veniturile din activitati independente, veniturile din asocieri cu persoane juridice, veniturile din investitii, veniturile din cedarea folosintei bunurilor si veniturile din agricultura, silvicultura si piscicultura, daca era cazul.

Pentru anul 2017, baza de calcul a contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din alte surse era reprezentata de totalul veniturilor brute, realizate în cursul anului fiscal precedent, raportat la cele 12 luni ale anului, cota aplicabila fiind de 5,5%.

Reglementare:

– Art. 114, 116, 155, 156 – Cod fiscal