Achizitie autoturism nou, folosit exclusiv in scopul activitatii economice. Implicatii fiscale si monografie contabila
Situatie de fapt:
Se achizitioneaza un autoturism nou în valoare de 180.000 lei, pret ce nu include TVA, utilizat excusiv în scopul activității economice, pentru care se întocmesc foi de parcurs. Furnizorul aplica TVA la incasare.
Durata estimată de viaţă este de 6 ani, amortizare liniară.
Intrebare:
Care sunt implicatiile fiscale cu privire la autoturismele noi si monografia contabila?
Implicatiile fiscale in speta dumneavoastra vor fi:
- TVA se poate deduce integral
- nu exista probleme de deductibilitate a cheltuielilor daca societatea nu este platitoare de impozit pe profit
- daca societatea este platitoare de impozit pe profit iar autoturismul nu este folosit de agentii de vanzari sau achizitii, se poate deduce ca amortizare doar 1.500 lei/luna. In cazul in care autoturismul este folosit exclusiv de agentii de vanzari/achizitii, amortizarea este deductibila integral
- nu se poate considera avantaj in natura pentru nici un salariat/administrator
Amortizarea lunara va fi (180.000 lei / 6 ani)/12 luni = 2.500 lei/luna. Aceasta va fi deductibila sau nu, conform explicatiilor de mai sus.
Monografia contabila va fi:
Factura de achizitie 2133
Mijloace de transport= 404
Furnizori de imobilizari180000 lei 4428
TVA neexigibila= 404
Furnizori de imobilizari34200 lei Plata facturii 404
Furnizori de imobilizari= 5121
Conturi la banci in lei214200 lei 4426
TVA deductibila= 4428
TVA neexigibila34200 lei Lunar Impozit pe profit - masini pentru agenti 6811
Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor= 2813
Amortizarea mijloacelor de transport2500 lei Impozit pe profit - masini pentru alte persoane 6811 ded
Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor= 2813
Amortizarea mijloacelor de transport1500 lei 6811 neded
Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor= 2813
Amortizarea mijloacelor de transport1000 lei Impozit pe veniturile microintreprinderilor 6811
Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor= 2813
Amortizarea mijloacelor de transport2500 lei Reglementare:
Cod Fiscal:
– art 28, alin. (14)
– art 298Ordinul Ministrului Finantelor Publice 1802/2014