Achizitie intracomunitara de implanturi dentare: cum se declara la TVA?
Situație de fapt:
O societate, platitoare de TVA, achizitioneaza de la un furnizor din Grecia, înregistrat în scopuri de TVA și cu cod de TVA valid dispozitive medicale (implanturi dentare). Conform Codului Fiscal, în România livrarea acestor produse este scutită de TVA.
Întrebare:
1. Declar aceste achiziții în 390?
2. În contabilitate va exista inregistrarea 4426 = 4427? Dacă da, la ce cotă?
Aceasta tranzactie nu o veți declara în 390, intrucat nu este operatiune taxabila, conform art.325, alin.1, lit. b. Nefiind operatiune taxabila, nu veti face taxarea inversa 4426 = 4427. Aceasta operatiune o veți declara doar in D300 la randul 30 cu preluare la randul 30.1.
Art. 292: Scutiri pentru anumite activităţi de interes general şi scutiri pentru alte activităţi
(1)Următoarele operaţiuni de interes general sunt scutite de taxă:
b)prestările de servicii efectuate în cadrul profesiunii lor de către stomatologi şi tehnicieni dentari, precum şi livrarea de proteze dentare efectuată de stomatologi şi de tehnicieni dentari;
Art. 325: Declaraţia recapitulativă
(1)Orice persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 trebuie să întocmească şi să depună la organele fiscale competente o declaraţie recapitulativă în care menţionează:
d)achiziţiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de taxă a luat naştere în luna calendaristică respectivă;
Instrucțiuni completare D300 ANAF:
Rândul 30 – se înscriu informaţiile din jurnalul de cumpărări*) privind: – contravaloarea achiziţiilor de bunuri şi servicii a căror livrare/prestare a fost scutită de taxă, neimpozabilă sau supusă unui regim special de taxă; – contravaloarea achiziţiilor de bunuri şi servicii din alte state membre, pentru care nu se datorează taxa pe valoarea adăugată în România; – contravaloarea achiziţiilor intracomunitare de bunuri scutite de taxă sau neimpozabile în România; – contravaloarea achiziţiilor de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adăugată; – contravaloarea importurilor scutite de taxa pe valoarea adăugată. Nu este obligatorie înscrierea în decont a sumelor care nu sunt incluse în baza impozabilă. Rândul 30.1 – se înscriu informaţiile din jurnalul de cumpărări*) privind achiziţiile de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adăugată.
Reglementare:
- Codul Fiscal – art.292, alin.1, lit.b; art. 325, alin. 1, lit. d;
- Instrucțiuni completare declaratia 300.
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Bianca Dolores Meze, in data de 16 Iulie 2024.
Expert contabil si consultant fiscal, sub brandul AtelierContabilitate.
4 comentarii
STEFAN dumitrescu
16 Iulie 2024 la 11:14Buna ziua,
In speta prezentata de mine societatea care comercializeaza aceste dispozitive medicale nu intra la livrarea de proteze dentare efectuata de stomatologi, clientul meu are cod CAEN de comert. El le cumparata din Grecia si le revinde in Romania, nu le produce.
Acesta intra pe scutirea de la Art 294 alin 5 lit c) si nu stiu daca in acest caz trebuie completata declaratia 390 pentru achizitia acestora sau nu.
Multumesc !
Bianca Meze
17 Iulie 2024 la 09:34Conform art. 294, alin. 5, lit. c, livrarea de proteze este scutită de TVA. De asemenea, art. 325, alin. 1, lit. d, specifică faptul că declarația 390 trebuie depusă doar pentru achizițiile intracomunitare taxabile. Prin urmare, deoarece livrările menționate la art. 294, alin. 5, lit. c sunt scutite de taxă, acestea nu se includ în declarația 390.
STEFAN dumitrescu
17 Iulie 2024 la 16:46Va multumesc mult de tot. M-am gandit ca daca furnizorul livreaza in regim de taxare inversa trebuie sa declar si eu ca sa nu apara diferente.
Multumesc !
Universul Fiscal
17 Iulie 2024 la 16:54Cu mare drag.
O zi frumoasa!