Acordarea bonificatiei de 3% _ conditii de indeplinit
Situatie de fapt:
X SRL, platitoare de impozit pe profit si contributii salariale, nu primeste bonificatia de 3% din impozitul pe profit aferent anului 2024, pe motiv ca nu a declarat in luna mai 2020 cu zero, pozitia de Contributie asiguratorie in munca.
Situatia este urmatoarea: in luna mai 2020 (pentru toata luna, toti salariatii) societatea a primit pe perioada starii de urgenta din pandemie, indemnizatie de la Somaj, cF art XI, al 1 din OUG 30. Cf art XI, al 8 din ordonanta, pt aceste sume nu se datoreaza CAM (art 220.5 din Codul fiscal). In acest caz, suma CAM rezultata a fost zero, pt luna mai 2025. Societatea a depus declaratia 112 af lunii mai 2025, a declarat cu sume pozitiile de impozit pe venit, CAS si CASS, dar nu a declarat cu zero pozitia de CAM.
Intrebare:
Exista vreo prevedere legala care sa ne oblige sa declaram cu zero contributiile din vectorul fiscal? Nedeclararea cu zero a pozitiei de CAM, poate fi considerata ca a incalcat prevederile art 1, pct 4, lit a, din Procedura de acordare a bonificatiei, prevazuta in OMF 540/2025, privind conditiile de acordare a bonificatiei de 3% (are depuse toate declarațiile conform vectorului fiscal)?
Ca sa puteti beneficia de bonificatia de 3% introdusa prin Legea 104 /2024 trebuie sa indepliniti urmatoarele conditii:
4. Bonificația se acordă de către organul fiscal central competent, cu respectarea de către contribuabil a următoarelor condiții:
a)are depuse toate declarațiile conform vectorului fiscal. Această condiție se consideră îndeplinită și în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declarații fiscale, obligațiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal;
b)are stins integral, la termenele prevăzute de lege, impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz;
c)nu înregistrează nicio altă obligație fiscală restantă ori creanțe bugetare restante individualizate în titluri executorii emise potrivit legii și existente în evidența organului fiscal central în vederea recuperării, la termenul legal pentru depunerea declarațiilor prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, respectiv prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii. Prin obligație bugetară restantă se înțelege obligația fiscală/bugetară, astfel cum este reglementată de art.157 din Legea nr. 207/2015 din Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.
Vectorul fiscal al societatii care are obligatii salariale este format din urmatoarele:
- Contributie CAS aangajat
- Contributie CASS angajat
- Contributie asiguratorie in munca (CAM)
- Impozit pe salarii
Exemplu din SPV – un vector fiscal pentru o societate cu salariati:
Toate obligatiile care sunt in vectorul fiscal trebuie declarate chiar daca sunt pe zero, vezi si cazul cand avem impozit pe profit 0 sau impozit micro 0.
Prin urmare, daca scoateti un vector fiscal al societatii dvs si aveti CAM in vector aveti obligatia declararii acestei obligatii la fiecare perioada cand declarati contributiile salariale TRIMESTRIAL sau LUNAR.
De altfel si Ordinul cu instructiunile de completare a Declaratiei 112 – prevede declarareaa obligatiei si daca e zero: (ORDINUL nr. 2.066/248/1.377/3.103/2025)
„Secţiunea “Creanțe fiscale”
Pentru impozitul pe venit și pentru fiecare contribuție socială prevăzute în Nomenclatorul “Creanțe fiscale”, datorate în perioada de raportare, se completează în același formular, câte un tabel generat cu ajutorul programului de asistență, înscriindu-se în rândurile corespunzătoare (rd.1-rd.4) sumele reprezentând obligațiile constituite în perioada de raportare la care se referă declarația, în conformitate cu instrucțiunile de mai jos.
În situația în care, în perioada de raportare nu au rezultat sume datorate/de plată pentru impozitul pe venit și/sau pentru contribuțiile sociale cuprinse în vectorul fiscal, la rubrica “Suma datorată/de plată” se completează cu cifra 0 (zero). „
Reglementare:
- Ordin MFP 540/2025 + procedura de acordare a bonificatiei de 3%
- ORDINUL nr. 2.066/248/1.377/3.103/2025
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Cornel Grama, in data de 19 martie 2026.
Expert contabil si consultant fiscal din Cluj Napoca si unul dintre fondatorii si administratorii Asociației “Tax Advisors” și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un numar de peste 45.000 de membri.
