Ajustarea TVA pentru marfa cumparata din UE, pentru care s-a facut taxare inversa

Articol publicat in data de: 10 Octombrie 2019
Categorii: TVA
 

Situatie de fapt:

La inventariere s-a constata marfa lipsa din gestiune – neimputata. Marfa a fost cumparata din UE – la achizitie am constituit 4426 = 4427.

Intrebare:

Cum procedam din punct de vedere al TVA la scoaterea din evidenta a acestor marfuri?

In legislatie se vorbeste de ajustarea TVA dedusa la achizitie (adica doar de 4426), dar in cazul acesta aplicam ajustarea pentru TVA dedusa fara a contrabalansa cu 4427?

Raspuns partial - Testează gratuit timp de 7 zile!

Pentru a putea explica raspunsul spetei dumneavoastra, trebuie sa reluam principiul TVA. TVA reprezinta un impozit care in teorie ar trebui sa fie suportat de consum

Înregistrează-te pentru răspunsul complet

● Acces gratuit timp de 7 zile!
● Răspundem la orice speță din domeniile fiscalitate, contabilitate și resurse umane
● Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
● Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
● Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
● Ai siguranță în relația cu autoritățile
● Te asiguri ca ești în legalitate

Distribuie pagina
Monica Predescu

Articol scris de catre Monica Predescu, in data de October 10, 2019.

Prin înfiinţarea unei societăţi de contabilitate am avut ocazia sa încep practicarea activităţii de contabilitate în urmă cu 25 de ani luând astfel parte la începutul şi la dezvoltarea acestui domeniu în România. Cei peste 500 de clienţi pe care i-am avut în această perioadă, au desfăşurat activităţi în foarte multe domenii, unele colaborări cu aceştia durând de peste 15 ani.

Vezi toate articolele scrise de Monica Predescu

Ajustarea TVA pentru marfa cumparata din UE, pentru care s-a facut taxare inversa

Articol scris in data de: 10 Octombrie 2019

Autor: Monica Predescu

Situatie de fapt:

La inventariere s-a constata marfa lipsa din gestiune – neimputata. Marfa a fost cumparata din UE – la achizitie am constituit 4426 = 4427.

Intrebare:

Cum procedam din punct de vedere al TVA la scoaterea din evidenta a acestor marfuri?

In legislatie se vorbeste de ajustarea TVA dedusa la achizitie (adica doar de 4426), dar in cazul acesta aplicam ajustarea pentru TVA dedusa fara a contrabalansa cu 4427?

Raspuns

Pentru a putea explica raspunsul spetei dumneavoastra, trebuie sa reluam principiul TVA. TVA reprezinta un impozit care in teorie ar trebui sa fie suportat de consumatorul final. Astfel fiecare vanzator va colecta si fiecare cumparator va deduce, pe tot traseul comercial parcurs de bun.

De la acest principiu exista insa doua exceptii principale:

1. Situatia in care, din ratiuni de simplificare procedurala, legea obliga cumparatorul sa colecteze si sa plateasca TVA in locul vanzatorului

2. Situatia in care nu i se permite cumpratorului sa deduca, din diverse motive

In situatia prezentata la pct. 1 vom incadra si achizitiile intracomunitare. Acestea sunt impozabile in Romania pentru ca urmeaza unei livrari care a fost scutita. Astfel pentru tranzactia mentionata se va colecta o singura data TVA.

Independent de obligatia cumparatorului de a colecta TVA, conform explicatiilor de mai sus, se recunoaste dreptul acestuia de a deduce TVA (deoarece este inregistrat ca platitor de TVA in Romania si operatiunea este cu drept de deducere).

Taxarea inversa, 4426 = 4427, coreleaza obligatia de colectare cu dreptul de deducere al aceluiasi contribuabil, din ratiuni de simplificare procedurala.

Obligatia de ajustare afeceteaza doar dreptul de a deduce, fara a influenta obligatia de a colecta, cele doua fiind independente. Din acest motiv veti inregistra 607 = 4426, fara a implica contul 4427.

Reglementare: 

Cod Fiscal:

– art 297, alin. (3) si (4)
– art 308, alin. (1)

Ordinul Ministrului Finantelor Publice 1802/2014