Asocierea in participatiune intre un SRL si un UAT
Situatie de fapt:
Un SRL platitor de impozit pe profit are un contract de asociere in participatiune cu o unitate administrativ terioriala. SRL calculeaza impozitul pe intreaga activitate si il plateste, la sfarsit de an se intocmeste decontul de asociere, se transfera veniturile si cheltuielile catre unitatea administrativa si i se plateste diferenta de profit care reiese din calcule.
Intrebare:
1. Cand se inregistreaza in contabilitatea SRL-ului decontul de asociere? Intai se face declaratia 101 unde se inregistreaza toate cheltuieile si veniturile si reisese profit pentru intreaga activitate? Pentru a plati impozitul corect pentru toata activitatea. Apoi se inregisteaza decontul pentru a reiesi suma ce se datoreaza UAT din asociere? In acest fel vor scadea veniturile si cheltuielile SRL-ului , sume ce se transfera catre UAT, iar bilantul va avea sume diferite fata de declaratia 101.
2. Care este monografia pentru decont din asociere in participatiune in acest caz?
Asocierea in participatiune presupune punerea in comun de catre mai multe persoane fizice sau juridice a mijloacelor, bunurilor de care dispun in vederea realizarii unui obiectiv, forma de organizare care, potrivit prevederilor Noului Cod Civil, nu conduce la o structura cu personalitate juridica, dar care are ca obiectiv satisfacerea intereselor celor care o compun.
In Noul Cod Civil, la art.1949 si la art.1951 gasim definita Asocierea in Participatiune.
Conform art.1949 din Noul Cod Civil, definitia contractului de asociare in participatiune este contractul prin care o persoana acorda uneia sau mai multor persoane o participatie la benificii si pierderile uneia sau mai multor operatiuni pe care le intreprinde.
Conform art.1951 din Noul Cod Civil, asocierea in participiatiune nu poate dobandi personalitate juridica, mai exact din aceasta asociere nu poate rezulta o persoane juridica cu cod fiscal.
Conform art.1952 din Noul Cod Civil, bunurile aduse in asocierea in participatiune raman in proprietatea celor care le-au adus in asociere. Numai prin vointa partilor bunurile pot deveni proprietate comuna sau pot trece in tot sau in parte in proprietatea unuia dintre asociati pentru realizarea obiectului asocierii.
Conform art.1953 din Noul Cod Civil, contractele si angajamentele asociatilor sunt in nume propriu fata de terti.
Conform art.1954 in cadrul asocierii in participatiune numai conventia partilor determina forma contractului, perioada contractului si conditiile asocierii, precum si conditiile de dizolvare si lichidare a asocierii.
Art. 1949
Notiune
Contractul de asociere in participatie este contractul prin care o persoana acorda uneia sau mai multor persoane o participatie la beneficiile şi pierderile uneia sau mai multor operatiuni pe care le intreprinde.
Art. 1951
Personalitatea juridica
Asocierea in participatie nu poate dobândi personalitate juridica şi nu constituie fata de terti o persoana distincta de persoana asociatilor. Tertul nu are niciun drept fata de asociere şi nu se obliga decât fata de asociatul cu care a contractat.
Art. 1952
Regimul aporturilor
(1) Asociatii rămân proprietarii bunurilor puse la dispozitia asociatiei.
(2) Ei pot conveni ca bunurile aduse în asociere, precum şi cele obtinute în urma folosirii acestora să devină proprietate comună.
(3) Bunurile puse la dispozitia asocierii pot trece, în tot sau în parte, în proprietatea unuia dintre asociati pentru realizarea obiectului asocierii, în conditiile convenite prin contract şi cu respectarea formalitătilor de publicitate prevăzute de lege.
(4) Asociatii pot stipula redobândirea în natură a bunurilor prevăzute la alin. (3) la încetarea asocierii.
Art. 1953
Raporturile dintre asociati şi fată de terti
(1) Asociatii, chiar actionând pe contul asocierii, contractează şi se angajează în nume propriu fată de terti.
(2) Cu toate acestea, dacă asociatii actionează în această calitate fată de terti sunt tinuti solidar de actele încheiate de oricare dintre ei.
(3) Asociatii exercită toate drepturile decurgând din contractele încheiate de oricare dintre ei, dar tertul este tinut exclusiv fată de asociatul cu care a contractat, cu exceptia cazului în care acesta din urmă a declarat calitatea sa la momentul încheierii actului.
(4) Orice clauză din contractul de asociere care limitează răspunderea asociatilor fată de terti este inopozabilă acestora.
(5) Orice clauză care stabileşte un nivel minim garantat de beneficii pentru unul sau unii dintre asociati este considerată nescrisă.
Art. 1954
Forma şi conditiile asocierii
Cu exceptia dispozitiilor prevăzute la Art. 1949-1.953, conventia părtilor determină forma contractului, întinderea şi conditiile asocierii, precum şi cauzele de dizolvare şi lichidare a acesteia.
Conform OMFP 1802/2014 sectiunea 4.14 pct.424 si pct.425 evidenta asocierii in participatiune se tine de catre o singura societate desemnata in cadrul contractului de asociere, in cazul dumneavostra SRL. Cu ajutorul contului 458 “Decontari din operatiuni in participatie” SRL inregistreaza in contabilitatea proprie veniturile si cheltuielile din asociere.
Veniturile si cheltuielile asocierii se contabilizeaza distinct fata de cele ale activitatii proprii, in speta fata de alte activitati pe care le mai desfasoara SRL.
Veniturile si cheltuielile se inregistreaza in contabilitatea SRL la data la care sunt efectuate. Decontul din asocierea in participatiune ar trebui inregistrat lunar mai ales in cazul in care asociat este o unitate administrativ teritoriala, unde stim ca aceste venituri si cheltuieli sunt inregistrate pe capitole bugetare distincte.
In cazul prezentat de dumneavostra si in cazul in care unitatea administrativ teritoriala a acceptat conditiile puse in contractul de asociere, decontul de venituri si cheltuieli aferent asocierii se calculeaza si se depune catre UAT inainte de calculul impozitului pe profit, in acest caz SRL avand de plata un impozit pe profit mai mic.
Mentionez ca decontul de venituri si cheltuieli din cadrul asocierii se completeaza numai cu ventiurile si cheltuielile aferente asocierii si nu si cu alte venituri si cheltuieli aferente activitatilor desfasurate de SRL.
Dupa depunerea decontului catre UAT si plata sau incasarea diferentelor din decont, SRL isi poate calcula impozitul pe profit.
Monografie contabila propusa:
1. Achizitia de servicii aferenta asocierii in participatiune
% = 401
6xx
4426
2. Achizitia de materiale aferenta asocierii in participatiune
% = 401
30xx
4426
3. Consumuri aferente materialelor aferente asocierii in participatiune
60xx = 30xx
4. SRL plateste taxe si impozite aferente asocierii in participatiune
635 = 5121/5311
5. SRL incaseaza venituri aferente asocierii in participatiune
5311/5121 = 7xx
6. SRL emite facturi de venituri aferente asocierii in participatiune
4111 = %
7xx
4427
Cu ajutorul contului 458 “Decontari din operatiuni in participatie” SRL, intocmeste un decont de cheltuieli catre UAT, cu procentul stabilit in contractul de asociere, din veniturile incasate si cheltuielile efectuate in cadrul asocierii:
7xx = 458
458 = 6xx
Plata diferentei favorabile dintre veniturile si cheltuielile inregistrate de SRL, catre UAT conform procentului stabilit in contractul de asociere in participatiune.
458 = 5121
Reglementare:
- Noul Cod Civil, de la art.1949 pina la art.1954
- OMFP 1802/2014 sectiunea 4.14 pct.424 si pct.425
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Romeo Negrut, in data de 16 februarie 2025.
Membru fondator al grupului Tax Advisors si Larrom Expert cu o vasta experienta profesionala.
Ne propunem sa oferim cele mai bune solutii în domeniul financiar-contabil, politicii manageriale si resurselor umane, astfel încât sa asiguram partenerilor nostri un background solid în realizarea obiectivelor.
