Login
Inregistrare
Recuperare parola
In caz ca ai uitat parola, introdu in campul de mai jos adresa de email si se va trimite un email cu link pentru resetarea parolei.
Abonare newsletter zilnic!
Autofacturarea comisionului în vânzările prin aparate automate

Bianca Dolores Meze
Valabil la 31 Mai 2024
Situație de fapt:
Este a doua luna cand clientul MASPEX ROMANIA emite autofactura pentru furnizorul SILPETER COFFE SERVICES. La explicație scrie “Tarif conf. ctr. servicii Horeca”. Lunar incasam în banca suma de pe autofactura.
Roxana este distribuitor produse MASPEX. Silpeter comercializeaza produse Maspex de la unicul distribuitor ROXANA. Factura pentru marfa achizitionata o primim de la Roxana SRL. În funcție de cantitatea comercializata vanduta de SILPETER prin aparatele lor de tip automate, Silpeter primește comision din vanzare de la MASPEX. Pentru acest comision se emite autofactura de Maspex fără TVA iar pe autofactura scrie servicii de cazare, nu comision sau rabat comercial. Nu înțeleg de ce autofactura nu are TVA? Eu din cate stiu nu se emit autofacturi decât în cazuri speciale.
Întrebare:
Anexez factura primita cu rugămintea de a mă ajuta cu monografia contabila și dacă este corect sa emita autofactura lunar fără TVA. Entitatea Silpeter trebuie sa vireze TVA din suma neinscrisa pe factură iar Maspex nu are dreptul sa deducă TVA?
Va rog sa ma sfatuiti cum să-i îndrum sa procedeze legal și corect, în contract s-a acceptat autofactura. Aveți anexat contractul și autofactura.
Doresc monografie și temei legal.
Beneficiarul poate emite facturi în numele și în contul prestatorului în condițiile stabilite de normele metodologice, condiții care sunt respectate în contractul dintre MASPEX și SILPETER. Astfel, autofactura poate fi emisă.
Art. 319 Facturarea
(18) Pot fi emise facturi de către beneficiar în numele şi în contul furnizorului/prestatorului în condiţiile stabilite prin normele metodologice.
Norme metodologice
96. (1) Potrivit prevederilor art. 319 alin. (18) din Codul fiscal, factura se poate întocmi de către cumpărătorul unui bun sau serviciu în următoarele condiţii:
a) părţile să încheie un acord prealabil prin care să se prevadă această procedură de facturare. Acord prealabil înseamnă un acord încheiat înainte de începerea emiterii de facturi de către client în numele şi în contul furnizorului/prestatorului;
b) să existe o procedură de acceptare a fiecărei facturi. Procedura de acceptare poate fi explicită sau implicită şi poate fi convenită şi descrisă prin acordul prealabil ori poate fi reprezentată de primirea şi prelucrarea facturii;
c) factura să fie emisă în numele şi în contul furnizorului/prestatorului de către cumpărător şi trimisă furnizorului/prestatorului;
d) factura să cuprindă elementele prevăzute la art. 319 alin. (20) sau (21) din Codul fiscal;
e) factura să fie înregistrată în jurnalul de vânzări de către furnizor/prestator, dacă este înregistrat în România conform art. 316 din Codul fiscal.
(2) Aplicarea prevederilor alin. (1) de către cumpărător ui unui bun sau unui serviciu nu restricţionează dreptul furnizorului de a emite alte facturi către respectivul cumpărător în perioada acoperită de acord.
(3) Termenii şi condiţiile acordului prealabil şi ale procedurilor de acceptare prevăzute la alin. (1) pentru fiecare factură se stabilesc de către furnizor/prestator şi client. La cererea organului de control, părţile trebuie să fie în măsură să demonstreze existenţa acordului prealabil.
Din punct de vedere al TVA, comisionul primit de Silpeter de la Maspex pentru vânzările prin aparatele automate deținute de Silpeter, nu este scutit de TVA. Astfel, autofactura trebuie să fie emisă cu TVA 19%, care va fi colectat de Silpeter și dedus de Maspex.
Mențiunea „Tarif conf. ctr. servicii Horeca” pe autofactură nu este conformă cu contractul. Contractul menționează un comision de 20% pentru vânzarea produselor și un comision suplimentar de 5% pentru ritmicitatea volumului. În contract este denumit “tarif” în loc de comision, dar realitatea contractului arată ca discutam de un comision. Silpeter nu a închiriat un spațiu către Maspex, astfel că veniturile din chirii, care pot fi scutite de TVA fără drept de deducere, nu se aplică în acest caz. Aplicarea acestui regim fiscal dpdv al TVA ar impune locatorului SILPETER, ajustarea negativă a sumei TVA deductibile deduse la momentul achizitiei. Însă nu va incadrati pe acest regim.
Art. 7: Definiţii ale termenilor comuni
9.comision – orice plată în bani sau în natură efectuată către un broker, un agent comisionar general sau către orice persoană asimilată unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate în legătură cu o operaţiune economică;
Art. 292: Scutiri pentru anumite activităţi de interes general şi scutiri pentru alte activităţi
(2)Următoarele operaţiuni sunt, de asemenea, scutite de taxă:
e)arendarea, concesionarea, închirierea şi leasingul de bunuri imobile, acordarea unor drepturi reale asupra unui bun imobil, precum dreptul de uzufruct şi superficia, cu plată, pe o anumită perioadă. Fac excepţie următoarele operaţiuni:
1.operaţiunile de cazare care sunt efectuate în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcţie similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping;
2.închirierea de spaţii sau locaţii pentru parcarea autovehiculelor;
3.închirierea utilajelor şi a maşinilor fixate definitiv în bunuri imobile;
4.închirierea seifurilor;
Deoarece, conform contractului încheiat între părți, discutăm de comision din vânzări, autofactura trebuie emisă cu cota standard de TVA de 19%.
Art. 268: Operaţiuni impozabile
(1)Din punctul de vedere al taxei sunt operaţiuni impozabile în România cele care îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii:
a)operaţiunile care, în sensul art. 270-272, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, în sfera taxei, efectuate cu plată;
b)locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi în România, în conformitate cu prevederile art. 275 şi 278;
c)livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizată de o persoană impozabilă, astfel cum este definită la art. 269 alin. (1), acţionând ca atare;
d)livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor să rezulte din una dintre activităţile economice prevăzute la art. 269 alin. (2).
Art. 269: Persoane impozabile şi activitatea economică
(2)În sensul prezentului titlu, activităţile economice cuprind activităţile producătorilor, comercianţilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activităţile extractive, agricole şi activităţile profesiilor liberale sau asimilate acestora. De asemenea constituie activitate economică exploatarea bunurilor corporale sau necorporale în scopul obţinerii de venituri cu caracter de continuitate.
Monografie contabilă SILPETER
1. Achiziția automatelor de cafea:
% = 404 2132 4426 2. Plata furnizorului prin bancă:
404 = 5121 3. Amortizarea automatului de cafea pe o perioadă de 5 ani:
6811 = 2813 Clasificarea automatelor de cafea: 2.1.23.4 Automate comerciale (durată de funcționare 5-9 ani).
4. Înregistrarea autofacturii de comision emise de MASPEX în numele lui SILPETER:
4111 = % 708, 4427 5. Încasarea autofacturii de la MASPEX:
5121 = 4111 Astfel, autofactura pentru comisionul din vânzări trebuie emisă cu TVA, respectând reglementările fiscale aplicabile.
Reglementare:
- Codul Fiscal – art.319 alin.18 cu NM pct. 96; art. 7, pct.9; art.292, alin.2, lit. e; art.268, alin.1; 269, alin.2;
- OMFP 1802/2014.
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!

Articol scris de catre Bianca Dolores Meze, in data de 31 Mai 2024.
Expert contabil si consultant fiscal, sub brandul AtelierContabilitate.

Autofacturarea comisionului în vânzările prin aparate automate
Articol scris in data de: 31 Mai 2024
Autor: Bianca Dolores Meze
Situație de fapt:
Este a doua luna cand clientul MASPEX ROMANIA emite autofactura pentru furnizorul SILPETER COFFE SERVICES. La explicație scrie “Tarif conf. ctr. servicii Horeca”. Lunar incasam în banca suma de pe autofactura.
Roxana este distribuitor produse MASPEX. Silpeter comercializeaza produse Maspex de la unicul distribuitor ROXANA. Factura pentru marfa achizitionata o primim de la Roxana SRL. În funcție de cantitatea comercializata vanduta de SILPETER prin aparatele lor de tip automate, Silpeter primește comision din vanzare de la MASPEX. Pentru acest comision se emite autofactura de Maspex fără TVA iar pe autofactura scrie servicii de cazare, nu comision sau rabat comercial. Nu înțeleg de ce autofactura nu are TVA? Eu din cate stiu nu se emit autofacturi decât în cazuri speciale.
Întrebare:
Anexez factura primita cu rugămintea de a mă ajuta cu monografia contabila și dacă este corect sa emita autofactura lunar fără TVA. Entitatea Silpeter trebuie sa vireze TVA din suma neinscrisa pe factură iar Maspex nu are dreptul sa deducă TVA?
Va rog sa ma sfatuiti cum să-i îndrum sa procedeze legal și corect, în contract s-a acceptat autofactura. Aveți anexat contractul și autofactura.
Doresc monografie și temei legal.
Raspuns
Beneficiarul poate emite facturi în numele și în contul prestatorului în condițiile stabilite de normele metodologice, condiții care sunt respectate în contractul dintre MASPEX și SILPETER. Astfel, autofactura poate fi emisă.
Art. 319 Facturarea
(18) Pot fi emise facturi de către beneficiar în numele şi în contul furnizorului/prestatorului în condiţiile stabilite prin normele metodologice.
Norme metodologice
96. (1) Potrivit prevederilor art. 319 alin. (18) din Codul fiscal, factura se poate întocmi de către cumpărătorul unui bun sau serviciu în următoarele condiţii:
a) părţile să încheie un acord prealabil prin care să se prevadă această procedură de facturare. Acord prealabil înseamnă un acord încheiat înainte de începerea emiterii de facturi de către client în numele şi în contul furnizorului/prestatorului;
b) să existe o procedură de acceptare a fiecărei facturi. Procedura de acceptare poate fi explicită sau implicită şi poate fi convenită şi descrisă prin acordul prealabil ori poate fi reprezentată de primirea şi prelucrarea facturii;
c) factura să fie emisă în numele şi în contul furnizorului/prestatorului de către cumpărător şi trimisă furnizorului/prestatorului;
d) factura să cuprindă elementele prevăzute la art. 319 alin. (20) sau (21) din Codul fiscal;
e) factura să fie înregistrată în jurnalul de vânzări de către furnizor/prestator, dacă este înregistrat în România conform art. 316 din Codul fiscal.
(2) Aplicarea prevederilor alin. (1) de către cumpărător ui unui bun sau unui serviciu nu restricţionează dreptul furnizorului de a emite alte facturi către respectivul cumpărător în perioada acoperită de acord.
(3) Termenii şi condiţiile acordului prealabil şi ale procedurilor de acceptare prevăzute la alin. (1) pentru fiecare factură se stabilesc de către furnizor/prestator şi client. La cererea organului de control, părţile trebuie să fie în măsură să demonstreze existenţa acordului prealabil.
Din punct de vedere al TVA, comisionul primit de Silpeter de la Maspex pentru vânzările prin aparatele automate deținute de Silpeter, nu este scutit de TVA. Astfel, autofactura trebuie să fie emisă cu TVA 19%, care va fi colectat de Silpeter și dedus de Maspex.
Mențiunea „Tarif conf. ctr. servicii Horeca” pe autofactură nu este conformă cu contractul. Contractul menționează un comision de 20% pentru vânzarea produselor și un comision suplimentar de 5% pentru ritmicitatea volumului. În contract este denumit “tarif” în loc de comision, dar realitatea contractului arată ca discutam de un comision. Silpeter nu a închiriat un spațiu către Maspex, astfel că veniturile din chirii, care pot fi scutite de TVA fără drept de deducere, nu se aplică în acest caz. Aplicarea acestui regim fiscal dpdv al TVA ar impune locatorului SILPETER, ajustarea negativă a sumei TVA deductibile deduse la momentul achizitiei. Însă nu va incadrati pe acest regim.
Art. 7: Definiţii ale termenilor comuni
9.comision – orice plată în bani sau în natură efectuată către un broker, un agent comisionar general sau către orice persoană asimilată unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate în legătură cu o operaţiune economică;
Art. 292: Scutiri pentru anumite activităţi de interes general şi scutiri pentru alte activităţi
(2)Următoarele operaţiuni sunt, de asemenea, scutite de taxă:
e)arendarea, concesionarea, închirierea şi leasingul de bunuri imobile, acordarea unor drepturi reale asupra unui bun imobil, precum dreptul de uzufruct şi superficia, cu plată, pe o anumită perioadă. Fac excepţie următoarele operaţiuni:
1.operaţiunile de cazare care sunt efectuate în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcţie similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping;
2.închirierea de spaţii sau locaţii pentru parcarea autovehiculelor;
3.închirierea utilajelor şi a maşinilor fixate definitiv în bunuri imobile;
4.închirierea seifurilor;
Deoarece, conform contractului încheiat între părți, discutăm de comision din vânzări, autofactura trebuie emisă cu cota standard de TVA de 19%.
Art. 268: Operaţiuni impozabile
(1)Din punctul de vedere al taxei sunt operaţiuni impozabile în România cele care îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii:
a)operaţiunile care, în sensul art. 270-272, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, în sfera taxei, efectuate cu plată;
b)locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi în România, în conformitate cu prevederile art. 275 şi 278;
c)livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizată de o persoană impozabilă, astfel cum este definită la art. 269 alin. (1), acţionând ca atare;
d)livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor să rezulte din una dintre activităţile economice prevăzute la art. 269 alin. (2).
Art. 269: Persoane impozabile şi activitatea economică
(2)În sensul prezentului titlu, activităţile economice cuprind activităţile producătorilor, comercianţilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activităţile extractive, agricole şi activităţile profesiilor liberale sau asimilate acestora. De asemenea constituie activitate economică exploatarea bunurilor corporale sau necorporale în scopul obţinerii de venituri cu caracter de continuitate.
Monografie contabilă SILPETER
1. Achiziția automatelor de cafea:
% | = | 404 |
2132 | ||
4426 |
2. Plata furnizorului prin bancă:
404 | = | 5121 |
3. Amortizarea automatului de cafea pe o perioadă de 5 ani:
6811 | = | 2813 |
Clasificarea automatelor de cafea: 2.1.23.4 Automate comerciale (durată de funcționare 5-9 ani).
4. Înregistrarea autofacturii de comision emise de MASPEX în numele lui SILPETER:
4111 | = | % | 708, 4427 |
5. Încasarea autofacturii de la MASPEX:
5121 | = | 4111 |
Astfel, autofactura pentru comisionul din vânzări trebuie emisă cu TVA, respectând reglementările fiscale aplicabile.
Reglementare:
- Codul Fiscal – art.319 alin.18 cu NM pct. 96; art. 7, pct.9; art.292, alin.2, lit. e; art.268, alin.1; 269, alin.2;
- OMFP 1802/2014.