Calcul pro rata deductibilitate TVA
Situatie de fapt:
As dori daca se poate un exemplu concret asupra modului in care se calculeaza prorata pentru TVA deductibil.
Ipoteza de lucru:
O societate desfasoara operatiuni taxabile si operatiuni scutite fara drept de deducere.
Primeste 3 tipuri de facturi de la furnizori:
– facturi pentru consumabilele folosite in operatiunile taxabile,
– facturi pentru consumabilele folosite in operatiunile scutite fara drept de deducere
– facturi de utilitati (ambele tipuri de operatiuni se desafasoara in acelasi spatiu).Facturile de utilitati nu pot fi alocate distinct celor 2 tipuri de operatiuni.
Cifrele pe care le utilizam pentru exemple sunt:
– Venituri totale: 10 000 lei
– Venituri din operatiuni taxabile: 8 000 lei
– TVA de pe facturile primite pentru operatiunile taxabile: 600 lei
– TVA de pe facturile primite pentru operatiunile scutite fara drept de deducere: 800 lei
– TVA de pe facturile de utilitati: 1 000 leiPentru a afla ce suma putem deduce din totalul TVA de pe facturile primite vom folosi urmatoarele etape:
1. Calculam ce procent din veniturile totale il reprezinta veniturile din operatiuni care dau drept de ducere (respectiv operatiunile taxabile din ipoteza noastra):
Venit din operatiuni taxabile/venituri totale = 8000/10000 = 0.8 (80%)
2. Aplicam procentul calculat la punctul 1 la TVA de pe facturile de utilitati:
0.8 * 1000 = 800 lei
Acesta reprezinta TVA de pe facturile de utilitati care poate fi dedusa
3. Adunam TVA calculat la punctul 1 la TVA de pe facturile primite pentru operatiunile taxabile:
800 + 600 = 1400 lei
! Concluzii:
– TVA total de plata = 1400 lei
– Pro rata = 0.8 (80%) !Reglementare:
Cod Fiscal:
– Art 300 si Normele Metodologice de Aplicare ale acestuia
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Ioana – Camelia Vișan, in data de 18 Aprilie 2018.
Avand la baza studii juridice si o specializare in fiscalitate, practic o abordare a spetelor din doua puncte de vedere, fapt ce imi permite o intelegere mai buna in special in cazul spetelor complexe care nu necesita doar cunostinte in domeniul fiscalitatii.
In decursul ultimilor 8 ani am avut ocazia sa particip la diferite cursuri si seminarii sustinute de specialisti recunoscuti in domeniul fiscalitatii, ajungand astazi sa pot rezolva o gama variata de spete si sa pot raspunde cu promptitudine la intrebarile clientilor.
