Casare și/sau donație obiecte de inventar sau mijloace fixe
Situatie de fapt:
Situatie laptop-uri si cateva imprimante foarte vechi
Intrebare:
O parte din laptopuri/imprimante vrem sa le donam si vrem sa stim care sunt obligatiile si monografia contabila in aceasta situatie (mentionam ca societatea este pe pierdere);
O parte vrem sa le casam (asa cum spuneam sunt foarte vechi, amortizate complet), in acest caz vrem sa stim daca scoaterea lor din evidenta implica colectare de tva si care ar fi monografia.
Bunurile care se casează (nu mai pot fi folosite și ca atare, se vor distruge) se vor scoate din evidență în funcție de categoria acestora, obiecte de inventar sau bunuri de capital (amortizabile).
Pentru obiectele de inventar care au fost date în folosință (prin înregistrarea 603 = 303 și înregistrate extrabilanțier în debitul contului 8035) se vor înregistra doar bilanțier în creditul contului 8035 (scoatere din evidență). Din punctul de vedere a taxei pe valoarea adăugată, nu există obligația ajustării taxei deduse dacă se face dovada distrugerii acestor bunuri (prin casare), potrivit art. 304 alin. (2) lit. a) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal coroborat cu pct. 78 alin. (10) lit. d) din Normele date în aplicarea art. 304 din Codul fiscal, aprobate prin HG 1/2016.
Pentru bunurile de capital care se casează și au fost amortizate complet, se va înregistra scoaterea din evidență a acestora prin anularea amortizării pe seama conturilor în care au fost înregistrate inițial bunurile de capital (281x = 21xx). Din punctul de vedere a taxei pe valoarea adăugată, nu există obligația ajustării taxei deduse dacă se face dovada distrugerii acestor bunuri (prin casare), potrivit art. 305 alin. (4) lit. d) pct. 2 din Codul fiscal (adică, dacă bunul respectiv este distrus, prin casare, în cazul nostru).
În cazul donațiilor, din punct de vedere contabil se va aplica același tratament și pentru obiectele de inventar și pentru bunurile de capital. (înregistrare pe creditul contului 8035 în cazul obiectelor de inventar și anularea amortizării pe seama conturilor în care au fost înregistrate bunurile de capital, respectiv 281x = 21xx.
Din punctul de vedere a taxei pe valoarea adăugată, donațiile pot fi asimilate unor livrări către sine dacă se depășeste pragul prevăzut la pct. 7 alin. (12) lit. b) din Normele date în aplicarea art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal:
b) bunurile acordate gratuit în cadrul acțiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrări de bunuri dacă valoarea totală în cursul unui an calendaristic se încadrează în limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituită din operațiuni taxabile, scutite cu sau fără drept de deducere, precum și din operațiuni pentru care locul livrării/prestării este considerat a fi în străinătate potrivit prevederilor art. 275 și 278 din Codul fiscal. Încadrarea în plafon se determină pe baza datelor raportate prin deconturile de taxă depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau în calcul pentru încadrarea în aceste plafoane sponsorizările și acțiunile de mecenat, acordate în numerar, și nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusă. Depășirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plată, respectiv se colectează taxa. Taxa colectată aferentă depășirii se include în decontul întocmit pentru ultima perioadă fiscală a anului respectiv.
Insă, trebuie să luăm în calcul că bunurile donate si-au pierdut valoarea inițială de la achiziție și ar trebui ca valoarea acestora să fie reevaluată iar noile valori să fie luate în calcul pentru stabilirea plafonului de 3 la mie din cifra de afaceri menționată mai sus.
În cazul depășirii pragului mai sus menționat în care este obligatorie colectarea taxei, înregistrarea contabilă va fi 635 = 4427.
Reglementare:
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal
- HG 1/2016 privind Normele date în aplicarea Codului fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Răzvan Bălteanu, in data de 29 ianuarie 2026.
Consultant fiscal și expert fiscal judiciar din București, unul dintre fondatorii Asociației "Tax Advisors" și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un număr de peste 33,000 de membri.
