Cheltuieli deductibile sau nu în cazul unui incendiu
Situatie de fapt:
In anul 2020 o societate (platitoare de tva) efectueaza o amenajare (baza de tratament pentru recuperare medicala) a unui spatiu inchiriat pe o perioada de 25 ani. Lunar se trece pe cheltuiala aceasta amenajare (un fel de amortizare pe 25 ani). In octombrie 2022 societatea devine platitoare de impozit profit. In luna decembrie 2023, in urma unui incendiu (nu exista asigurare, se pare ca doar proprietarul cladirii are asigurare) spatiul amenajat sufera avarii foarte mari, urmand sa se faca alte cheltuieli (foarte mari).
Intrebare:
Cum procedez in acest caz? Se evalueaza paguba (se ajunge la o suma) si se trece pe cheltuieli?
Aceste cheltuieli sunt deductibile sau nu la calculul impozitului pe profit daca nu exista o polita de asigurare la incendiu?
În situația de față Legea 227/2015 privind Codul fiscal reglementează prin art. 25 alin. (4) lit c) pct 1 și 2 astfel:
(4) Următoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsă din gestiune ori degradate, neimputabile, precum și taxa pe valoarea adăugată aferentă, dacă aceasta este datorată potrivit prevederilor titlului VII. Aceste cheltuieli sunt deductibile în următoarele situații/condiții:
1. bunurile/mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamități naturale sau a altor cauze de forță majoră, în condițiile stabilite prin norme;
2. bunurile/mijloacele fixe amortizabile pentru care au fost încheiate contracte de asigurare;
Iar în Normele date în aplicarea art. 25 alin. (4) din Codul fiscal, reglementate prin HG 1/2016, pct 17 alin. (2) se precizează:
(2) În sensul prevederilor art. 25 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, cheltuielile privind stocurile și mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamități naturale sau a altor cauze de forță majoră sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul rezultatului fiscal, în măsura în care acestea se găsesc situate în zone declarate afectate, potrivit prevederilor legale pentru fiecare domeniu. Cauzele de forță majoră pot fi: epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe și în caz de război.
Prin urmare, doar dacă incendiul a fost declanșat într-o zonă declarată afectată potrivit prevederilor legale (adică trebuie declarată zonă afectată printr-un act normativ național), aceste cheltuieli pot fi deductibile, având în vedere că nu îndepliniți nici condiția de la pct. 2 în ceea ce privește asigurarea.
Ca recunoaștere a cheltuielilor în contabilitate se va face o evaluare și în urma acesteia se va constata valoarea bunurilor distruse.
Reglementare:
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal
- HG 1/2016 privind Normele de aplicare ale Codului fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Răzvan Bălteanu, in data de 11 decembrie 2023.
Consultant fiscal și expert fiscal judiciar din București, unul dintre fondatorii Asociației "Tax Advisors" și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un număr de peste 33,000 de membri.
