Cheltuieli si TVA nedeductibil privind culturile agricole calamitate
Situatie de fapt:
O societate agricola, platitoare de impozit pe profit cultiva borceag (fan). Pentru aceasta achizitioneaza seminte, erbicide si alte cheltuieli in legatura cu productia in curs.
La momentul cosirii se constata ca este pierdere totala datorita secetei si prin inspectia din teren se hotaraste necosirea si desfiintarea culturii prin discuire. Deoarece cultura calamitata a fost pe o suprafata mica nu s-a facut cerere pentru constatare la primarie.
Intrebare:
Va rog sa imi spuneti o monografie completa pentru aceasta situatie, ce hartii se intocmesc pentru constatarea pagubei si cum ar trebui sa arate hotararea de necosire si eliberare a terenului.
Pentru ca tot ce ati cumparat pentru infiintarea culturii de borceag sa fie deductibil fiscal la calculul impozitului pe profit aveti nevoie de acte doveditoare care sa va susutina hotarea de necosire.
Conform art.25 alin.4 litera c) pct.1 din Legea 227 din 2015, cheltuielile si TVA aferent infiintarii culturii de borceag sunt deductibile in cazul unor calamitati naturale in masura in care acestea se gasesc situate in zone declarate afectate, potrivit prevederilor legale.
Conform art.25 alin.4 litera c) pct.2 din Legea 227 din 2015, cheltuielile si TVA aferent infiintarii culturii de borceag sunt deductibile in cazul unor calamitati naturale in masura in care aceste culturi au incheiate contracte de asigurare.
ART. 25 – Cheltuieli
(4) Următoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsă din gestiune ori degradate, neimputabile, precum și taxa pe valoarea adăugată aferentă, dacă aceasta este datorată potrivit prevederilor titlului VII. Aceste cheltuieli sunt deductibile în următoarele situații/condiții:
1. bunurile/mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamități naturale sau a altor cauze de forță majoră, în condițiile stabilite prin norme;
2. bunurile/mijloacele fixe amortizabile pentru care au fost încheiate contracte de asigurare;
(2) În sensul prevederilor art. 25 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, cheltuielile privind stocurile și mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamități naturale sau a altor cauze de forță majoră sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul rezultatului fiscal, în măsura în care acestea se găsesc situate în zone declarate afectate, potrivit prevederilor legale pentru fiecare domeniu. Cauzele de forță majoră pot fi: epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe și în caz de război.
In cazul dumneavostra cu art.25 alin.4 litera c) pct.2 din Legea 227 din 2015 nu se indeplineste conditia de incheiere a unei asigurari.
In cazul art.25 alin.4 litera c) pct.1 si a pct.2 din Normele metodologice de aplicare a Legii 227 din 2015, acesta are aplicabilitate numai daca aveti acte doveditoare de la autoritati ca zona cultivata de dumneavostra a fost calamitata din cauza secetei. Aceste documente le puteti solicita de la Consilul Judetean, de la Autoritatea Nationala de Meteorologie si poate inclusiv de la ISU si Primaria de care apartine terenul.
Daca nu aveti aceste documente atunci TVA si cheltuiala nu sunt deductibile.
Propunem urmatoarea monografie contabila:
1. Achizitia de materii prime si materiale
% = 401
3022
3025
3028
4426
2. Inregistrarea consumurilor cu infiintarea culturii de borceag
6022 = 3022
6025 = 3025
6028 = 3028
3. Concomitent cu inregistrarea consumurilor se inregistreaza cu aceeasi valoare infiintarea culturii
331 = 711
4. Se inregistreaza pe cheltuiala nedeductibila
6587 = 331
5. Se inregistreaza TVA nedeductibil aferent materiilor prime si materialelor folosite in infiintarea culturii de borceag.
635 = 4426 aceasta cheltuiala este deductibila cf art.25 alin.1 si pct.13 din normele de aplicare ale Legii 227 din 2015
Trebuie sa aveti in vedere ca daca ati avut produse cu taxare inversa, trebuie si pentru acele produse sa ajustati TVA nedeductibil
ART. 25 – Cheltuieli
(1) Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative în vigoare, precum și taxele de înscriere, cotizațiile și contribuțiile datorate către camerele de comerț și industrie, organizațiile patronale și organizațiile sindicale.
13. (1) În aplicarea prevederilor art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate în scopul desfășurării activității economice, fără a se limita la acestea, următoarele:
h) cheltuielile generate de taxa pe valoarea adăugată ca urmare a aplicării prevederilor titlului VII Taxa pe valoarea adăugată din Codul fiscal, în situația în care taxa pe valoarea adăugată este aferentă unor bunuri sau servicii achiziționate în scopul desfășurării activității economice, de exemplu: aplicare pro rată, efectuare de ajustări, taxa pe valoarea adăugată plătită într-un stat membru al UE;
Reglementare:
- Legea 227 din 2015
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Romeo Negrut, in data de 8 octombrie 2024.
Membru fondator al grupului Tax Advisors si Larrom Expert cu o vasta experienta profesionala.
Ne propunem sa oferim cele mai bune solutii în domeniul financiar-contabil, politicii manageriale si resurselor umane, astfel încât sa asiguram partenerilor nostri un background solid în realizarea obiectivelor.
