Cifra de afaceri A1

Cifra de afaceri care trebuie luată în considerare pentru formularul A1 este cifra de afaceri contabilă din situațiile financiare actuale ale solicitantului și reprezintă sumele obținute din vânzarea de produse și prestarea de servicii după deducerea reducerilor comerciale și a taxei pe valoarea adăugată și a altor impozite direct legate de cifra de afaceri potrivit pct. 8 subct. 5 din OMFP 1802/2014 privind reglementările contabile.

Cifra de afaceri din punctul de vedere al TVA-ului este un reper strict pentru două situații (în niciun caz pentru formularul A1) și anume:

1. Pentru aplicarea scutirii de taxă, prevăzută la art. 310 din Legea 227/2015 privind Codul fiscal și care este formată din:

– livrări de bunuri și a prestări de servicii efectuate de persoana impozabilă în cursul unui an calendaristic, taxabile sau, după caz, care ar fi taxabile dacă nu ar fi desfășurate de o mică întreprindere;

–  operațiuni rezultate din activități economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în cazul în care aceste operațiuni ar fi fost realizate în România conform art. 297 alin. (4) lit. b)

– a operațiunilor scutite cu drept de deducere

–  dacă nu sunt accesorii activității principale, a operațiunilor scutite fără drept de deducere prevăzute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) și f).

Prin excepție, nu se cuprind în cifra de afaceri prevăzută la alin. (1), dacă sunt accesorii activității principale, livrările de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, și livrările de active necorporale, efectuate de persoana impozabilă

2. Pentru a stabili perioada fiscală care reprezintă perioada în care taxa devine exigibilă pentru plata acesteia la bugetul de stat și este stabilită lunar sau trimestrial, în funcție de cifra de afaceri care se calculează total diferit față de cifra de afaceri contabilă și acest calcul este prevăzut de art. 322 din Codul fiscal și pct. 103 din Normele date în aplicarea art. 322 din Codul fiscal aprobate prin HG 1/2016 și care este compusă din baza de impozitare înscrisă pe rândurile din decontul de taxă prevăzut la art. 323 din Codul fiscal corespunzătoare:

– livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii taxabile

– livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii taxabile scutite cu drept de deducere

– a livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, conform prevederilor art. 275 și 278 din Codul fiscal, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal

– rândurile de regularizări aferente livrărilor/prestărilor de servicii mai sus enumerate.

Nu sunt luate în calcul sumele înscrise în rândurile din decont aferente unor câmpuri de date informative cum sunt facturile emise după inspecția fiscală sau informații privind TVA neexigibilă.

Prin urmare, treuie să vă adresați Casei Naționale de Pensii și să explicați că cifra de afaceri din Decontul de TVA poate fi irelevanta, prezentând motivele enumerate mai sus. Totodată, prezentați situațiile financiare actuale așa cum sunt reglementate de OMFP 1802/2014 privind reglementările contabile.

 

Reglementare:

• OMFP 1802/2014 privind Reglementările contabile
• Legea 227/2015 privind Codul fiscal
• HG 1/2016 privind Normele date în aplciarea codului fiscal