Codul special de TVA pentru servicii IT prestate către clienți UE și achiziții de servicii de la furnizori externi
Situatie de fapt:
SRL cu domeniu de activitate executa servicii IT pentru clienti din UE si NON UE fara sa depaseasca CA de 395.000 lei, si achizitioneaza abonamente gen google, chat gpt etc.
Momentan avem contract cu client din Romania _dezvoltare software.Va urma pe viitor si pentru client UE. In acest moment avem doar venituri din servicii IT Romania pentru care nu este depasit plafonul de 395.000 si acele achizitii de servicii externe (abonamente google, facebook, chat gpt si un serviciu din afara UE).
Intrebare:
Este obligata firma sa obtina cod special de TVA? In cazul prestarilor de servicii atat UE cat si NON UE factureaza fara TVA dar pentru achizitia de servicii si abonamente trebuie sa depuna decont 301 si sa colecteze, respectiv sa plateasca TVA?
În ceea ce privesc achizițiile de servicii, avem două situații. Prestatorul este din UE sau din afara UE. Pentru ambele situații, obligat la plata taxei suntem noi, beneficiarii. Însă dacă prestatorul este înregistrat în sistemul OSS și aplică taxa de 21% pe factură, atunci avem o excepție prevăzută la art. 307 alin. (6) ultimul paragraf care precizează că bneficiarul (adică firma noastră) nu mai trebuie să plătească taxa (prestatorul va colectat taxa și o va vira la bugetul de stat român).
Însă dacă prestatorul nu aplică sistemul OSS (nu înscrie taxa de 21% pe factură) atunci beneficiarul are obligația să calculeze și să plătească taxa la bugetul de stat român și va declara aceasta în formularul 301.
Însă, pentru facturile emise de prestatori din UE trebuie să vă înregistrați special în scop de TVA potrivit art. 317 din Codul fiscal și să declarați aceste achiziții și în formularul 390.
În ceea ce privesc prestările de servicii sofware, acestea nu pot fi încadrate ca fiind servicii efectuate pe cale electronică iar în acest caz se va aplica regula generală pentru prestările către beneficiari din UE.
Adică dacă beneficiarul este o persoană impozabilă (o societate) atunci locul prestării este la beneficiar iar dacă beneficiarul este o persoană neimpozabilă, atunci locul prestării va fi în România. Prin urmare, dacă preconizați că se va factura către persoane impozabile din UE, ar fi indicat să vă înregistrați special în scopuri de TVA potrivit art. 317 din Codul fiscal înainte de prestarea acestor servicii. Aceste opreațiuni se vor declara doar în formularul 390 cu codul special de TVA.
În concluzie, ar fi indicat să vă înregistrați special în scopuri de TVA până la depășirea plafonului de 395.000 lei.
Reglementare:
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Răzvan Bălteanu, in data de 1 septembrie 2026.
Consultant fiscal și expert fiscal judiciar din București, unul dintre fondatorii Asociației "Tax Advisors" și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un număr de peste 33,000 de membri.
