Compensare solduri – vânzare imobilizare către administrator

Atunci când o firmă plătitoare de impozit pe profit vinde o imobilizare către administrator, trebuie analizate implicațiile fiscale, în special dacă cheltuiala cu amortizarea rămasă (neînregistrată) este deductibilă fiscal.

Explicație:

Plecăm de la ce ar presupune o cheltuială deductibilă, iar aceasta înseamnă să fie executată în scopul activității economice. Dacă sunt întrunite aceste aspect, și valoarea rămasă de amortizat în momentul vânzării este tot deductibilă.

Art 25. Alin 1 din Codul Fiscal expune – (1) Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare, precum si taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile patronale si organizatiile sindicale.

Mai departe, luam în considerare și faptul că avem o evaluare validă întocmită de un evaluator autorizat și:

???? Dacă vânzarea se face la prețul pieței, conform raportului de evaluare, atunci cheltuiala este deductibilă fiscal.
???? Dacă prețul vânzării este mult mai mic decât valoarea de piață, ANAF ar putea recalifica tranzacția ca avantaj în natură pentru administrator, iar cheltuiala ar deveni nedeductibilă (foarte puțin probabil, șansele sunt infime, întrucât evaluarea are loc după standard bine delimitate).

Referitor la compensarea soldurilor, având în vedere faptul că există raportul  de evaluare despre care am menționat și mai devreme, iar pe baza căruia acestuia are loc vânzarea efectivă a imobilizării, menționez faptul că compensarea se poate efectua și pe baza unui Proces-verbal de compensare sau a unui Acord de compensare a datoriilor reciproce, în care se vor evidenția informațiile relevante despre cele două entități, detalii privind facturile implicate și, dacă este cazul, contractele care fac obiectul compensării.

În plus, societățile cu capital privat pot utiliza în continuare formularele tipizate de ordine de compensare pentru stingerea datoriilor reciproce (dacă le mai au disponibile), însă nu au obligația de a face acest lucru.

 

Reglementare:

• Legea 227/2015