Compensarea între contul 542 și contul 4551: este posibilă?

Din punct de vedere legal, nu există o interdicție expresă în lege pentru efectuarea unei compensări între cele două conturi, 542 și 4551. Deci, compensarea poate fi realizată cu decizia administratorului sau cu hotărârea Adunării Generale a Acționarilor (AGA). Cu toate acestea, este important de menționat că această practică nu este în mod specific justificată de funcția conturilor 542 și 4551. O soluție mai adecvată ar fi ca asociatul să returneze sumele nejustificate societății prin intermediul unei tranzacții bancare, urmată de restituirea creditării către asociat tot printr-o tranzacție bancară din partea societății. Alegând această ultimă variantă, veți evita discuții potențiale în cazul unui control sau verificare ulterioară. Această metodă asigură o urmărire financiară clară și este mai transparentă din punct de vedere contabil.

OMFP 1802/2014

Contul 542 “Avansuri de trezorerie”     

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența avansurilor de trezorerie.    

Contul 542 “Avansuri de trezorerie” este un cont de activ.    

În debitul contului 542 “Avansuri de trezorerie” se înregistrează:    

‐ avansurile de trezorerie acordate (531);    

‐ diferențele favorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie în valută, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (765).    

În creditul contului 542 “Avansuri de trezorerie” se înregistrează:   

 ‐  avansurile de trezorerie justificate prin achiziția de stocuri, inclusiv diferențele de preț  nefavorabile aferente (301 la 303, 308, 361, 368, 371, 381, 388, 401);    

‐  cheltuieli reprezentând valoarea materialelor nestocate, consumurilor de energie  şi apă, întreținere şi reparații, primele de asigurare, studii şi cercetare executate de terți, comisioane şi onorarii, protocol, reclamă  şi publicitate, transport de bunuri, deplasări, poştale  şi telecomunicații, alte servicii executate de terți (602, 604, 605, 611 la 614, 622 la 626, 628);    

‐ sume reprezentând avansuri nejustificate (428);    

‐ sumele reprezentând avansuri de trezorerie, nedecontate până la data bilanțului (461, 428);    

‐ sume restituite în numerar reprezentând avansuri de trezorerie neutilizate (531);    

‐ sume utilizate pentru achitarea altor valori (532);    

‐ diferențele nefavorabile de curs valutar, aferente avansurilor de trezorerie în valută, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar sau la lichidarea acestora (665).    

Soldul contului reprezintă sumele acordate ca avansuri de trezorerie, nedecontate.

Contul 455 “Sume datorate acționarilor/asociaților”     

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența sumelor lăsate temporar la dispoziția entității de către acționari/asociați.    

Contul 455 “Sume datorate acționarilor/asociaților” este un cont de pasiv.    

În creditul contului 455 “Sume datorate acționarilor/ asociaților” se înregistrează:    

‐ sumele lăsate temporar la dispoziția entității de către acționari/asociați (512, 531);    

‐ dobânzile aferente sumelor depuse de acționari/asociați (666);    

‐ sumele reprezentând dividende cuvenite acționarilor/asociaților  şi lăsate la dispoziția entității (457);    

‐ diferențele nefavorabile de curs valutar, din evaluarea soldului în valută, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (665).    

În debitul contului 455 “Sume datorate acționarilor/ asociaților” se înregistrează:    

‐ sumele restituite acționarilor/asociaților (512, 531);    

‐ diferențe favorabile de curs valutar aferente datoriilor față de acționari/asociați (765);    

‐ sume reprezentând datorii față de acționari/asociați, prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (758).    

Soldul contului reprezintă sumele datorate de entitate acționarilor/asociaților.

 

Reglementare:

• OMFP 1802/2014.