Completarea corecta a declaratiei 390 cand pe factura sunt AIC si LIC

Conform Anexei 2 Sectiunea d litera a), c) d) si e) de la Ordinul 394 din 2017, declaratia (390 VIES) „Declaraţie recapitulativă privind livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare” se completeaza in felul urmator pentru achizita de bunuri, pentru livrarea de bunuri, pentru achizitia de servicii si pentru prestarea de servicii:

• Pentru livrarea intracomunitara de bunuri se alege litera L si se inscrie suma totala a livrarilor scutite de la plata taxei pentru fiecare cumparator in parte pentru care exigibilitatea taxei ia nastere in luna calendaristica respectiva, inclusiv sumeledin facturile pentru incasari de avansuri pentru livrari intracomunitare de bunuri.
• Pentru achizitii intracomunitare de bunuri se alege litera A si se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare de bunuri pentru fiecare furnizor pentru care persoana impozabila care depune declaratia este obligata la plata taxei si pentru care exigibilitatea taxei intervine in luna calendaristica respectiva, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuripentru achizitii intracomunitare de bunuri.
• Pentru prestari intracomunitare de servicii se alege litera P si se inscrie suma totala a prestarilor de servicii pentru care se aplica prevederile art.278 alin.2 din Codul Fiscal, altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile, pe fiecare client in parte, stabilit in UE, pentru care exigibilitatea taxei ia nastere in luna calendaristica respectiva. Nu vor fi declarate prestarile de servicii prevazute la art.278 alin.2 din Codul Fiscal daca beneficiarul serviciului este o persoana impozabila c are nu este stabilita pe teritoriul UE.
• Pentru achizitii intracomunitare de servicii se alege litera S si se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare de servicii pentru care se aplica prevederile art.278 alin.2 din Codul Fiscal, altele decat cele scutite de TVA, pe fiecare prestator de servicii in parte, care este stabilit in UE, pentru ca re exigibilitatea taxei intervine in luna calendaristica respectiva. Nu vor fi declarate prestarile de servicii prevazute la art.278 alin.2 din Codul Fiscal, daca prestatorul serviciului este o persoana impozabila care nu este stabilita in UE.

SECŢIUNEA a 2-a 1.
Se completează, cu tranzacţiile intracomunitare efectuate, în următoarea ordine:

a) livrări intracomunitare de bunuri (L);

b) livrări ulterioare de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare (T);

c) achiziţii intracomunitare de bunuri, achiziţii intracomunitare asimilate prevăzute la art. 273 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal care urmează transferurilor din alte state membre, achiziţii efectuate de beneficiarul livrării ulterioare în cadrul unei operaţiuni triunghiulare (A);

d) prestări intracomunitare de servicii (P);

e) achiziţii intracomunitare de servicii (S);

f) livrări intracomunitare de bunuri efectuate în cadrul regimului special pentru agricultori (R).

a) Livrări intracomunitare de bunuri – se înscrie suma totală a livrărilor intracomunitare de bunuri scutite de la plata taxei în condiţiile art. 294 alin.(2) lit. a) şi d) din Codul fiscal, pe fiecare cumpărător, pentru care exigibilitatea taxei ia naştere în luna calendaristică respectivă, inclusiv sumele din facturile pentru încasări de avansuri pentru livrări intracomunitare de bunuri, scutite.

c) Achiziţii intracomunitare de bunuri – se înscrie suma totală a achiziţiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care persoana impozabilă, care depune declaraţia, este obligată la plata taxei conform art. 308 din Codul fiscal, şi pentru care exigibilitatea taxei intervine în luna calendaristică respectivă, inclusiv sumele din facturile primite pentru plăţi de avansuri pentru achiziţii intracomunitare de bunuri.

d) Prestări intracomunitare de servicii – se înscrie suma totală a prestărilor de servicii pentru care se aplică prevederile art. 278 alin.(2) din Codul fiscal, altele decât cele scutite de TVA în statul membru în care acestea sunt impozabile, pe fiecare client în parte, stabilit în Uniunea Europeană, pentru care exigibilitatea taxei ia naştere în luna calendaristică respectivă. Nu vor fi declarate prestările de servicii prevăzute la art. 278 alin.(2) din Codul fiscal dacă beneficiarul serviciului este o persoană impozabilă care nu este stabilită pe teritoriul Uniunii Europene.

e) Achiziţii intracomunitare de servicii – se înscrie suma totală a achiziţiilor intracomunitare de servicii pentru care se aplică prevederile art. 278 alin.(2) din Codul fiscal, altele decât cele scutite de TVA, pe fiecare prestator în parte, care este stabilit în Uniunea Europeană, pentru care exigibilitatea taxei intervine în luna calendaristică respectivă. Nu vor fi declarate prestările de servicii prevăzute la art. 278 alin.(2) din Codul fiscal, dacă prestatorul serviciului este o persoană impozabilă care nu este stabilită pe teritoriul Comunităţii.

In cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri veti inregistra in Declaratia 390 la litera A pe fiecare partener in parte achizitia de bunuri, iar in cazul transportului veti inregistra ca achizitii de prestari de servicii la litera S valoarea transportului evidentiat pe aceeasi factura cu bunurile sau pe o factura separata.

In cazul livrarilor intracomunitare de bunuri veti inregistra in Declaratia 390 la litera L pe fiecare partener in parte livrarea de bunuri, iar in cazul transportului veti inregistra ca livrari de prestari de servicii la litera P valoarea transportului evidentiat pe aceeasi factura cu bunurile sau pe o factura separata.

La fel veti proceda si in cazul Intrastat.

Reglementare:

• Ordinul 394 din 2017,
• Legea 227 din 2015