Conditii societati legate detinute in comun de soti
Situatie de fapt:
Sot si sotie detin 6 societati, astfel:
Societatea 1: profil medical, sot asociat unic 100%, platitor impozit profit, cifra de afaceri peste 50.000 euro.
Societatea 2, 3 si 4, imobiliare, sotie 5%, sot 95 %, 2 dintre societati sunt cu impozit profit, iar una cu impozit micro.
Societatea 5, activitati de curatenie, sotie 80%, sot 20%, impozit pe venit micro.
Societate 6, Comerţ cu ridicata al altor maşini şi echipamente, sotie 50%, sot 50%, impozit pe profit
Intrebare:
Trebuie claculate toate firmele la plafonul de 500.000 euro? Poate ramane vreo firma cu impozit micro?
Sunt considerate firme legate?
In speta de mai sus exista doua conditii care pot pune probleme, respectiv cifra de afaceri si asociat intr-o singura microintreprindere. Vom considera, ca celelalte conditii sunt indeplinite.
1. Conditia ca o persoana sa fie asociat cu peste 25 % intr-o singura intreprindere.
Se observa ca sotul are peste 25% in societatile 1, 2, 3, 4 si 6. Astfel, din acestea una singura va putea ramane platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, restul fiind obligate sa devina platitoare de impozit pe profit. Avand in vedere ca societatile 1, 6, 2 si 3 sunt platitoare de impozit pe profit, societatea 4 poate ramane la micro (ne referim strict la aceasta conditie), raportata la sot.
In ceea ce o priveste pe sotie, aceasta este asociat cu peste 25% in societatile 5 si 6. Societatea 6 este deja platitoare de impozit pe profit astfel incat societatea 5 poate ramane la micro.
2. Plafonul cifrei de afaceri. Societatile legate trebuie sa aiba sub 500.000 euro plafon cumulat, in caz contrar niciuna nu va putea ramane platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
Definitia societatilor legate este data, la momentul redactarii prezentului raspuns, de Legea 346/2004 care stabileste ca una dintre situatiile in care doua intreprinderi sunt legate, este aceea in care cele doua îşi desfăşoară activitatea sau o parte din activitate pe aceeaşi piaţă relevantă ori pe pieţe adiacente si, prin intermediul unei persoane fizice intre acestea există oricare dintre următoarele raporturi:
a) o întreprindere deţine majoritatea drepturilor de vot ale acţionarilor sau ale asociaţilor celeilalte întreprinderi;
b) o întreprindere are dreptul de a numi sau de a revoca majoritatea membrilor consiliului de administraţie, de conducere ori de supraveghere a celeilalte întreprinderi;
c) o întreprindere are dreptul de a exercita o influenţă dominantă asupra celeilalte întreprinderi, în temeiul unui contract încheiat cu această întreprindere sau al unei clauze din statutul acesteia;
d) o întreprindere este acţionară sau asociată a celeilalte întreprinderi şi deţine singură, în baza unui acord cu alţi acţionari ori asociaţi ai acelei întreprinderi, majoritatea drepturilor de vot ale acţionarilor sau asociaţilor întreprinderii respective.
In contextul de mai sus o piaţă adiacentă, este acea piaţă a unui produs sau a unui serviciu situată direct în amonte ori în aval pe piaţa în cauză.
Din detaliile spetei intelegem ca pe aceleasi piete isi desfasoara activitatea doar societatile 2, 3 si 4. Din acest motiv, doar acestea sunt legate. Consecinta este ca se va analiza plofnul cumulat al acestora si daca depaseste 500.000 euro, niciuna dintre societati nu poate ramane platitoare de impozit pe veniturile micorintreprinderilor
Faptul ca exista relatii de rudenie intre asociatii societatilor, nu ar avea relevanta nici daca acestea si-ar desfasura activitatea pe aceeasi piata. Aceasta opinie a fost confirmata de un reprezentant al Ministerului de Finante in cadrul unor seminarii de specialitate.
In concluzie:
1. Societatea 5 poate ramane la micro
2. Pentru societatile 2, 3 si 4 trebuie calculata cifa de afaceri cumulata
Reglementare:
- Codul Fiscal art. 47
- Legea 346/2004 art 4.4
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Ioana – Camelia Vișan, in data de 21 februarie 2024.
Avand la baza studii juridice si o specializare in fiscalitate, practic o abordare a spetelor din doua puncte de vedere, fapt ce imi permite o intelegere mai buna in special in cazul spetelor complexe care nu necesita doar cunostinte in domeniul fiscalitatii.
In decursul ultimilor 8 ani am avut ocazia sa particip la diferite cursuri si seminarii sustinute de specialisti recunoscuti in domeniul fiscalitatii, ajungand astazi sa pot rezolva o gama variata de spete si sa pot raspunde cu promptitudine la intrebarile clientilor.
3 comentarii
Claudia Georgeta Timoașcă
22/02/2024 la 14:59Buna ziua! Foarte interesanta speta! Deci sa inteleg ca daca 2 soti au 2 firme pe activitati asemanatoare, una cu impozit profit, cealalta ramane micro fara probleme?
Universul Fiscal Test
24/02/2024 la 13:22Buna ziua,
Dacă nu sunt legate, nu se cumulează cifrele de afaceri. Pentru a determina întreprinderile legate sunt criterii diferite de cele pentru afiliere, unde are relevanta gradul de rudenie. Aceasta opinie a fost confirmata de un specialist din Ministerul de Finanțe.
Claudia Georgeta Timoașcă
22/02/2024 la 15:00Am vrut sa zic ca nu se cumuleaza cifra de afaceri? Multumesc!