Cotă impozitare dividende plătite către rezident PJ din Marea Britanie

Având în vedere subparagraful b) (i) al pct. 2 al art. 10 din noua convenție de evitare a dublei impuneri încheiate între România și Regatul Unit al Marii Britanii și Irlandei de Nord, ratificată prin Legea 169/2025, societatea din România nu va reține impozit pe dividende la distribuirea acestora către societatea din Marea Britanie dacă societatea din Marea Britanie deține cel puțin 10% din capitalul societății din România pentru o perioadă de cel puțin un an iar veniturile societății din România să nu fie realizate din activități cu proprietăți imobiliare:

b) prin derogare de la prevederile subparagrafului a), sunt scutite de impozit în acel stat dacă beneficiarul efectiv al dividendelor este:   

(i) o societate care este rezidentă a celuilalt stat contractant şi care deţine, direct sau indirect, cel puţin 10 la sută din capitalul societăţii care plăteşte dividendele [cu excepţia cazului în care dividendele sunt plătite de un vehicul de investiţii, aşa cum este menţionat la subparagraful a) (ii)], pentru o perioadă neîntreruptă de cel puţin un an

Bineînțeles, pentru a se aplica convenția de evitare a dublei impuneri, trebuie ca societatea din România să dețină un certificat de atestare fiscală eliberat de autoritățile din Marea Britanie pentru a atesta faptul că societatea din Marea Britanie are rezidența fiscală în Marea Britanie. În caz contrar, societatea din România va trebui să aplice reglementările Codului fiscal și să rețină 16% impozit pe dividende.

Chiar dacă societatea din România aplică scutirea impozitului pe dividende în acest caz, aceasta are în continuare obligația de a depune Declarația 100 cu valoare zero la data plății dividendelor către societatea din Marea Britanie și, de asemenea, Declarația 207 până la sfârșitul lunii februarie a anului următor plății dividendelor.

 

Reglementare:

• Legea 169/2025 privind ratificarea Convenţiei dintre România şi Regatul Unit al Marii Britanii şi Irlandei de Nord pentru eliminarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit şi pe câştiguri de capital şi prevenirea evaziunii fiscale şi a evitării plăţii impozitelor şi a Protocolului la convenţie
• Legea 227/2015 privind Codul fiscal