Credit Note NON UE, înregistrare contabilă și obligații declarative

În acest caz, nota de credit trebuie înregistrată ca o reducere comercială primită de la furnizorul extern.

Nota contabila: 401 = 609

Din punct de vedere al TVA-ului, nu este necesară ajustarea taxei deductibile aferente achiziției inițiale, deoarece bunurile au fost deja importate definitiv, iar nota de credit nu reflectă un retur fizic al mărfii.

Nu aveți obligații declarative pentru acest credit note. Nota de credit nu se reflectă în Decontul de TVA D300, deoarece nu implică modificarea TVA-ului.

Art. 289: Baza de impozitare pentru import

(1) Baza de impozitare pentru importul de bunuri este valoarea în vamă a bunurilor, stabilită conform legislaţiei vamale în vigoare, la care se adaugă orice taxe, impozite, comisioane şi alte taxe datorate în afara României, precum şi cele datorate ca urmare a importului bunurilor în România, cu excepţia taxei pe valoarea adăugată care urmează a fi percepută.

Norme metodologice pct. 34. alin. (2) Baza de impozitare pentru importul de bunuri nu se ajustează în cazul modificării ulterioare a elementelor care au stat la baza determinării valorii în vamă a bunurilor, ca urmare a unor evenimente prevăzute la art. 286 alin. (4) lit. a)-d) din Codul fiscal, cu excepţia situaţiilor în care aceste modificări sunt cuprinse într-un document pentru regularizarea situaţiei emis de organele vamale.

Art. 286: Baza de impozitare pentru livrări de bunuri şi prestări de servicii efectuate în interiorul ţării

(4)Baza de impozitare nu cuprinde următoarele:

a)rabaturile, remizele, risturnele, sconturile şi alte reduceri de preţ, acordate de furnizori direct clienţilor la data exigibilităţii taxei;

b)sumele reprezentând daune-interese, stabilite prin hotărâre judecătorească definitivă/definitivă şi irevocabilă, după caz, penalizările şi orice alte sume solicitate pentru neîndeplinirea totală sau parţială a obligaţiilor contractuale, dacă sunt percepute peste preţurile şi/sau tarifele negociate;

c)dobânzile, percepute după data livrării sau prestării, pentru plăţi cu întârziere;

d)valoarea ambalajelor care circulă între furnizorii de marfă şi clienţi, prin schimb, fără facturare;

 

Reglementare:

• Codul Fiscal.