Cum se emite factura către o școală din Ungaria pentru prestări servicii Erasmus?

Art. 292, alin. 1, lit. f, face referire la Legea educației naționale, deci nu aveți de ce sa analizati prestarea de servicii către o persoana impozabila din Ungaria ca fiind în legătură cu art. 292, alin. 1, lit. f, intrucat nu sunteți pe Legea educației naționale.

Art. 292: Scutiri pentru anumite activităţi de interes general şi scutiri pentru alte activităţi

(1) Următoarele operaţiuni de interes general sunt scutite de taxă:

f) Activitatea de învăţământ prevăzută în Legea educaţiei naţionale nr. 1/2011, cu modificările şi completările ulterioare, formarea profesională a adulţilor, precum şi prestările de servicii şi livrările de bunuri strâns legate de aceste activităţi, efectuate de instituţiile publice sau de alte entităţi autorizate. Scutirea se acordă în condiţiile prevăzute în normele metodologice;

Prestarea de servicii se analizează din prisma art. 278. Intrucat acest tip de serviciu nu se regaseste pe excepțiile de la art. 278, veti aplica regula generala de la art. 2778, alin. 2 – prestare B2B, cu locul la beneficiar, deci în Ungaria. Factura o veti emite fără TVA, cu mentiunea “Neimpozabil în România, cf. art. 278, alin. 2”. Aceasta tranzactie se declara în D390.

Art. 278: Locul prestării de servicii

(2) Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acţionează ca atare este locul unde respectiva persoană care primeşte serviciile îşi are stabilit sediul activităţii sale economice. Dacă serviciile sunt furnizate către un sediu fix al persoanei impozabile, aflat în alt loc decât cel în care persoana îşi are sediul activităţii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se află respectivul sediu fix al persoanei care primeşte serviciile, în absenţa unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabilă care primeşte aceste servicii îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită.

Reglementare:

Codul Fiscal