Cum si cand se impoziteaza finantarile primite de asociatii?
Situatie de fapt:
Un ONG a castigat o finantare pentru a intocmi un site de ajutorare a femeilor dupa ce au nascut cu diverse lucruri necesare pentru acea perioada.
Finantarea este pentru perioada 2 sep 2019 – 2 sep 2020.
Banii ii vor cheltui treptat pe cele 12 luni.
Pe perioada acestui an ei nu vor obtine bani suplimentari din acest site, dar e posibil ca dupa sa poata avea si publicitate pe el pentru a avea cu ce sa-l intretina!
ONG-ul se gandeste sa vanda acest site dupa un an unui SRL in care el este asociat.
Intrebare:
1. Aceasta finantare este pentru activitatea economica sau neeconomica?
2. Care este modul de calcul la final de an 2019 daca acesti bani sunt platiti toti in octombrie, dar ei nu se cheltuie in acest an? Pot sa le trec pe 472 „Venituri in avans” si in timp ce se preseteaza serviciile sa le trec pe 704? Veniturile in avans nu intra la calculul impozitului pe profit la final de an 2019?
3. Aveti idee daca vanzarea site-ului este posibila? Poate ONG-ul sa vanda un site si in ce conditii?
Din punct de vedere fiscal, acest venit nu este impozabil. ONG-urile sunt entitati platitoare de impozit pe profit, difera fata de SRL modul de calcul al bazei impozabile.
Legislatia in vigoare prevede in mod ca expres ca „resursele obținute din fonduri publice sau din finanțări nerambursabile” nu reprezinta venituri impozabile.
1. Finantarea mentionata de dumneavoastra nu reprezinta contraprestatia primita pentru prestarea unui serviciu sau livrarea unui bun. Conform legii, aceasta reprezinta un venit specific ONG-urilor. Din aceste motive, venitul obtinut nu este aferent activitatii economice.
2. Conform principiului contabilităţii de angajamente, efectele tranzacţiilor şi ale altor evenimente sunt recunoscute atunci când tranzacţiile şi evenimentele se produc (şi nu pe măsură ce numerarul sau echivalentul său este încasat sau plătit) şi sunt înregistrate în contabilitate şi raportate în situaţiile financiare anuale ale perioadelor aferente.
Astfel, trebuie să se ţină cont de veniturile şi cheltuielile aferente exerciţiului financiar, indiferent de data încasării veniturilor sau data plăţii cheltuielilor. In concluzie, veti recunoaste veniturile concomitent cu cheltuielile aferente.
In ceea ce priveste data impozitarii, asa cum am stabilit la punctul 1, finantarea primita nu reprezinta un venit impozabil.
3. In ceea ce priveste posibilitatea de vanzarea site-ului, va trebui sa va raportati la diferite documente relevante, cum ar fi:
- cererea de finantare
- ghidul solicitantului
- contractul de finantare
Daca va este permisa vanzarea ulterioara a site-ului, aceasta va genera de asemenea un venit. Acest venit insa va fi obtinut ca urmare a vanzarii unui bun (necorporal), motiv pentru care va fi incadrat ca venit din activitate economica. Deorece Codul Fiscal nu include acest tip de venit pe lista veniturilor precizate in mod expres ca fiind neimpozabil, va trebui verificat daca suma castigata este mai mica de 15.000 euro/an si mica de 10% din totalul veniturilor impozabile.
Daca se depasesc plafoanele (prin cumularea tuturor veniturilor impozabile), se va datora impozit pentru partea ce depaseste oricare din cele 2 plafoane.
Reglementare:
Cod Fiscal:
– art 15, alin. (2) si alin. (3)
OG 26/2000:
– art 46
Ordinul Ministrului Finantelor Publice 3103/2017:
– pct 21
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Monica Predescu, in data de 10 octombrie 2019.
Prin înfiinţarea unei societăţi de contabilitate am avut ocazia sa încep practicarea activităţii de contabilitate în urmă cu 25 de ani luând astfel parte la începutul şi la dezvoltarea acestui domeniu în România. Cei peste 500 de clienţi pe care i-am avut în această perioadă, au desfăşurat activităţi în foarte multe domenii, unele colaborări cu aceştia durând de peste 15 ani.
2 comentarii
STEFAN daciana
11/10/2019 la 11:13Multumesc mult, este foarte clar raspunsul, dar as dori sa va intreb daca finantarea nu este de la un organism public ci este de la o firma care se ocupa cu acordarea de premii pentru diferite proiecte sociale, gen Startarium de la ING, este considerat tot venit neimpozabil?
O zi buna,
Daciana
Universul Fiscal
14/10/2019 la 09:10Codul Fiscal prevede ca sunt neimpozabile “resursele obținute din fonduri publice sau din finanțări nerambursabile”. Deoarece nu se precizeaza ca finantarile nerambursabile trebuie sa provina de la un organism public, consideram ca si cele primite de la entitati private sunt neimpozabile.