Data înregistrare provizioane clienți în litigiu
Situatie de fapt:
O societate plătitoare de impozit pe profit și TVA la încasare înregistrează creanțe față de un client astfel:
– 125.000 lei – reprezentând facturi emise și scadente în anul 2023
– 100.000 lei – penalități contractuale, pentru care nu s-au emis facturi
Pentru recuperarea creanței s-a inițiat acțiune în instanță.
În anul 2024 nu s-au constituit ajustări pentru deprecierea creanțelor, întrucât nu existau indicii privind neîncasarea acestora.
În luna aprilie 2026, instanța pronunță o sentință (cu drept de apel în termen de 30 de zile), prin care:
– se admit 110.000 lei din facturi
– se admit 98.000 lei din penalități
Intrebare:
1. Având în vedere că hotărârea nu este definitivă, se poate constitui la data de 31.12.2025 o ajustare pentru deprecierea creanțelor în sumă de 17.000 lei (diferența aferentă facturilor), cu deductibilitate de 30% la calculul impozitului pe profit?
2. Se poate ajusta TVA aferentă diferenței neîncasabile?
Dacă da:
– la ce data (ținând cont că societatea aplică TVA la încasare și TVA este evidențiat în contul 4428)?
– care este procedura corectă?
– este necesară emiterea unei facturi de storno?
– care sunt înregistrările contabile aferente?
Raspuns partial - Testează gratuit timp de 7 zile!
Potrivit pct. 332 din OMFP 1802/2014 privind Reglementările contabile, în scopul prezentării în situațiile financiare anuale, creanțele se evaluează la valoarea probabilă de încasat. Atunc
Înregistrează-te pentru răspunsul complet
● Alerte Fiscale scrise si video!
● Consultant AI disponibil 24 din 24
● Acces Reviste Bența – Prietenii Fiscalitatii si P. Contabilitatii –
● Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
● Răspundem la orice speță din domeniile fiscalitate, contabilitate și resurse umane
● Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
● Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
● Ai siguranță în relația cu autoritățile
● Te asiguri ca ești în legalitate
Articol scris de catre Răzvan Bălteanu, in data de 24 aprilie 2026.
Consultant fiscal și expert fiscal judiciar din București, unul dintre fondatorii Asociației "Tax Advisors" și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un număr de peste 33,000 de membri.
