Declararea tranzactiilor cu persoane afiliate in D394
Situatie de fapt:
Incepand cu luna septembrie tranzactiile cu persoanele afiliate vor trebui declarate prin declaratia 394. Practic declarația 394 conține de acum o secțiune în care se va bifa DA sau NU – dacă s-au făcut sau nu tranzacții cu persoanele afiliate în perioada de raportare vizată de formular.
Intrebare:
In cazul administratorului (care este si actionar majoritar al societatii – detine 90% din actiuni) si al sotiei acestuia (nu are calitatea de actionar) – ambii achizitioneaza ocazional produse ale societatii – aceste tranzactii vor fi catalogate ca fiind realizate cu persoane afiliate?
Avand in vedere definitia persoanelor afiliate, oferita de Codul Fiscal, tranzactiile mentionate vor fi catalogate ca fiind realizate cu persoane afiliate.
Cel mai recent ordin de modificare a declaratiei 394 prevede ca în situaţia în care persoana impozabilă a desfăşurat/nu a desfăşurat în perioada de raportare operaţiuni cu persoane afiliate, conform definiţiei din Codul fiscal, se va bifa căsuţa corespunzătoare.
Astfel, in teorie, orice tranzactie cu persoane afiliate va obliga la bifarea casutei “DA”. In practica insa, consideram ca difera in functie de situatia concreta. Spre exemplu, daca societatea vinde bunuri cu amanuntul si persoanele afiliate cumpara obiecte de valoare mica, cu bon fiscal, nu se poate demonstra ca cei care au cumparat sunt persoane afiliate. In acest caz, in opinia noastra se va bifa “NU”
In mod clar, daca se emit facturi pe numele persoanelor afiliate trebuie bifata casuta “DA”. La fel recomandam sa se procedeze si pentru tranzactiile de valoare mare.
In concluzie, pentru a putea decide daca la casuta destinata tranzactiilor cu persoane afiliate se bifeaza da sau nu, trebuie analizata fiecare situatie in parte.
Reglementare:
- Cod Fiscal art. 7 pct. 26
- Ordinul Presedintelui ANAF 3281/2020
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Ioana – Camelia Vișan, in data de 18 Septembrie 2020.
Avand la baza studii juridice si o specializare in fiscalitate, practic o abordare a spetelor din doua puncte de vedere, fapt ce imi permite o intelegere mai buna in special in cazul spetelor complexe care nu necesita doar cunostinte in domeniul fiscalitatii.
In decursul ultimilor 8 ani am avut ocazia sa particip la diferite cursuri si seminarii sustinute de specialisti recunoscuti in domeniul fiscalitatii, ajungand astazi sa pot rezolva o gama variata de spete si sa pot raspunde cu promptitudine la intrebarile clientilor.
