Declaratia 177 – redirectionarea impozitului pe profit
Situatia de fapt:
Impozit profit 587.999, impozit pe profitul scutit 12.756, cheltuieli sponsorizare 60.000 (suma maxima deductibila 117.600 – 20% din impozitul pe profit) bonificatie 15% – 77286.
Intrebare:
Cum se calculeaza suma care poate fi redirectionata anul urmator prin formularul D177?
Este diferenta intre suma maxima deductibila din impozit cu cheltuieli sponsorizare si cheltuieli cu sponsorizare efectuate in anul incheiat?
Sau pentru stabilirea sumei care poate fi redirectionata intai se scad credit extern fiscal si bonificatia, si pe urma din cei 20% rezultati se scade sponsorizarea deja efectuata?
Conform art. I pct. 1 din Legea 322/2021, care a introdus art. 42 alin. (4) din Codul fiscal, in cazul in care valoarea stabilita potrivit art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal (adica, 0,75% din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit datorat), diminuata cu sumele reportate, dupa caz, nu a fost utilizata integral, contribuabilii pot dispune redirectionarea impozitului pe profit, in limita valorii astfel calculate, pentru efectuarea de sponsorizari si/sau acte de mecenat sau acordarea de burse private, in termen de maximum 6 luni de la data depunerii declaratiei anuale de impozit pe profit.
In acest sens se va depune Declaratia D177 la ANAF in vederea acestei redirectionari.
Societatea va calcula cei doi indicatori (0,75% din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit datorat si utilizat si pentru verificarea deducerii sponsorizarii) si din cea mai mica valoare rezultata (valoare minima) se scade sponsorizarea deja dedusa de 60.000 lei, rezultand suma ce poate fi redirectionata prin formularul D177.
Procentul de 20% se calculeaza la un impozit pe profit datorat, ramas dupa scaderea creditului fiscal extern si a reducerilor si scutirilor de impozit pe profit.
Din valoare rezultata se scade chletuiala cu sponsorizarea deja efectuata ( 60.000 lei ) si diferenta va putea fi redirectionata prin formularul D177.
Baza legala:
Ordinul 1679/2022 pentru aprobarea Procedurii privind redirecționarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, potrivit legii, pentru efectuarea de sponsorizări și/sau acte de mecenat sau acordarea de burse private, precum și a modelului și conținutului unor formulare
Codul fiscal Legea 227/2015
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Cornel Grama, in data de 17 iulie 2023.
Expert contabil si consultant fiscal din Cluj Napoca si unul dintre fondatorii si administratorii Asociației “Tax Advisors” și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un numar de peste 45.000 de membri.
