Având în vedere că factura a fost emisă pe numele salariatului și achitată de acesta, se aplică art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (v) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:

ART. 78 – Determinarea impozitului pe veniturile din salarii și asimilate salariilor

 (2) Impozitul lunar prevăzut la alin. (1) se determină astfel:

 a) la locul unde se află funcția de bază, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinată ca diferență între venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contribuțiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii în România sau în conformitate cu instrumentele juridice internaționale la care România este parte, precum și, după caz, a contribuției individuale la bugetul de stat datorată potrivit legii, și următoarele:

(v) contravaloarea abonamentelor suportate de angajaţi, în limita echivalentului în lei a 100 euro anual, oferite de furnizori ale căror activităţi sunt încadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, care acţionează în nume propriu în cazul abonamentelor care includ dreptul de a utiliza facilităţile sportive, în vederea practicării sportului şi educaţiei fizice cu scop de întreţinere, profilactic sau terapeutic, ori în calitate de intermediari pentru serviciile medicale, în cazul în care abonamentele respective includ şi servicii medicale.

Abonamentul vizează servicii furnizate angajatului şi/sau oricărei persoane aflate în întreţinerea sa, aşa cum este definită la art. 77 alin. (5), în limita aceluiaşi plafon, indiferent de numărul de persoane.

Prin urmare, factura nu se va înregistra în contabilitate însă se va ține cont de valoarea acesteia la calculul impozitului pe venitul din salarii salariatului respectiv. Astfel, stabilim valoarea a 100 de euro la data achiziționării abonamentului. Presupunem un curs de 4,97 lei/eur și aflăm valoarea pe care o putem deduce din baza de calcul a impozitului pe venitul din salarii (497 lei).

Presupunem că salariatul are un salariu brut în valoare de 10.000 lei.

Salariul brut                          –          10.000 lei

(-) CAS 25%                          –          2.500 lei

(-) CASS 10%                         –          1.000 lei

(=) Venit net                          –          6.500 lei

(-) Ded. pers.                          –          0 lei

(-) Ab. sală                             –          497 lei

(=) Venit impozabil               –          6.003 lei

(-) Impozit pe venit 10%        –          600 lei

(=) Rest de plată                    –          5.900 lei

Acest calcul se va aplica o singură dată pentru o singură lună din acea factură valabilă pentru un an de abonament.

În Declarația 112 această deducere de 497 lei se va declara în Secțiunea E.1. Venituri din salarii obținute la funcția de bază la rd. 5. Alte deduceri și la Secțiunea E.3 – Date detaliate privind impozitul pe venit si unele contributii sociale obligatorii la rd. 25. Alte deduceri

 

Reglementare:

• Legea 227/2015 privind codul fiscal