Decontare operație la ochi pentru un salariat: tratament fiscal

Din punct de vedere al impozitului pe profit, conform art. 25 alin. (3). lit, b) din Codul fiscal, următoarele cheltuieli au deductibilitate limitata:

 b) cheltuielile sociale, în limita unei cote de până la 5%, aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii. Intră sub incidenţa acestei limite următoarele:

1. ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru bolile grave şi incurabile, ajutoarele pentru naştere, ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse în gospodăriile proprii, ajutorarea copiilor din şcoli şi centre de plasament;

Din punct de vedere al impozitului pe salariu, conform art. 76, alin.(4), lit. a) din Codul Fiscal, următoarele venituri sunt neimpozabile:

(4) Următoarele venituri nu sunt impozabile, în înţelesul impozitului pe venit:

a) ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru bolile grave şi incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru naştere/adopţie, ajutoarele pentru pierderi produse în gospodăriile proprii ca urmare a calamităţilor naturale, veniturile reprezentând cadouri în bani şi/sau în natură, inclusiv tichete cadou, oferite salariaţilor, precum şi cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la şi de la locul de muncă al salariatului, acordate de angajator pentru salariaţii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevăzut în contractul de muncă sau în regulamentul intern.

Dacă ajutorul acordat de angajator se încadrează în una dintre situațiile specificate în art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal (pentru boli grave și incurabile), așa cum este stipulat în contractul de muncă sau în regulamentul intern, acesta nu va fi considerat venit salarial și nu va fi supus impozitului pe venit, și nici nu va fi inclus în baza de calcul a contribuțiilor sociale obligatorii.

Deoarece nu există o definiție oficială pentru categoriile de boli grave și incurabile în sensul art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, angajatorul are responsabilitatea de a face această încadrare pe baza documentelor medicale și a celor interne (de exemplu: certificat medical, alte documente medicale). Angajatorul trebuie să reglementeze în contractul individual sau colectiv de muncă, sau în regulamentul intern, condițiile în care acordă aceste ajutoare și să le acorde conform acestor reglementări.

Dacă ajutorul este prevăzut în contractul individual sau colectiv de muncă ori în regulamentul intern și este acordat în conformitate cu aceste prevederi, nu se calculează și nu se rețin taxe salariale.

În cazul în care nu este vorba despre un dispozitiv medical și afecțiunea medicală nu se încadrează în categoria bolilor grave sau incurabile, sumele plătite angajatului vor fi considerate venituri salariale și vor fi supuse impozitului pe venit și contribuțiilor sociale obligatorii.

Nu reprezintă o cheltuială directă a companiei, deci factura nu trebuie emisă pe numele acesteia. Angajatul beneficiază de servicii, iar compania acoperă, în anumite condiții, costurile intervenției chirurgicale.

 

Reglementare:

• OMFP 1802/20214.