Deductibilitate vouchere acordate clientilor. Facturi in valuta intre rezidenti.

1. Codul Fiscal prevede in mod expres ca sunt deductibile cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice, incluzand cheltuielile de reclamă și publicitate efectuate în scopul popularizării firmei, produselor sau serviciilor.

Se includ în categoria cheltuielilor de reclamă și publicitate și diferite bunuri și servicii acordate cu scopul stimulării vânzărilor.

Avand in vedere cele de mai sus, pentru a putea deduce cheltuielile este necesar sa demonstrati ca scopul acordarii voucherelor il constituie stimularea vanzarilor.

Acest lucru il puteti face printr-un regulament al campaniei in care sa precizati ce vouchere acordati, cate vouchere acordati, care este valoarea acestora si in ce conditii se acorda (de exemplu pentru vanzari recurente sau pentru vanzari ce depasesc o anumita valoare).

2. Nu exista obligatii fiscale specifice acestei operatiuni.

3. Regulamentul BNR 4/2005 interzice in mod expres platile si incasarile in valuta intre rezidenti, cu anumite exceptii (de exemplu plati ocazionale intre persoane fizice).

Exceptiile sunt:

a) Persoanele juridice care efectuează plăţi şi încasări nemijlocite decurgând din contracte de comerţ exterior şi prestări de servicii externe (export-import de bunuri şi servicii), pe baza contractelor de comision încheiate între comisionar şi comitent sau între comisionarul unui nerezident şi beneficiarul rezident, precum şi a contractelor de comerţ exterior respective;

b) Persoanele juridice care efectuează nemijlocit plăţi şi încasări pe baza contractelor de subantrepriză decurgând din contracte de colaborare (cooperare) economică internaţională, contracte de export al unor obiective complexe şi al unor produse cu ciclu lung de fabricaţie;

c) Persoanele fizice, juridice şi alte entităţi, pentru operaţiuni care decurg din acte de comerţ derulate în porturi, în zonele din aeroporturi şi punctele de trecere a frontierei de stat, asimilate zonelor libere*), ori din acte de comerţ derulate pe parcurs extern în trenuri internaţionale, la bordul aeronavelor şi navelor;

d) Persoanele fizice, juridice şi alte entităţi, pentru operaţiuni stipulate de prevederi legale exprese;

e) Persoanele fizice, pentru operaţiuni efectuate între acestea cu caracter ocazional;

f) Persoanele fizice, juridice şi alte entităţi, pentru operaţiuni nemijlocite ce decurg din organizarea şi/sau prestarea de servicii externe, cum ar fi transportul internaţional de mărfuri şi de persoane şi turismul internaţional;

g) Persoanele fizice, juridice şi alte entităţi, pentru operaţiuni nemijlocite decurgând din contracte externe de prelucrare în regim “lohn”, pe baza contractelor de colaborare, în măsura în care colaboratorii rezidenţi sunt nominalizaţi în autorizaţia de perfecţionare activă;

h) Persoanele fizice, juridice şi alte entităţi, pentru operaţiuni efectuate în străinătate;

i) Persoanele juridice, pentru plăţile efectuate către furnizori şi subfurnizori, aferente bunurilor şi serviciilor care intră în componenţa produselor exportate, respectiv contribuie la realizarea serviciilor exportate.

Consideram ca situatia dumneavoastra nu se incadreaza la exceptii. Totusi in opinia noastra nu incalcati regulamentul daca factura este in valuta dar plata se face in lei la un curs stabilit.

Daca factura este cu TVA, valoarea TVA trebuie sa fie trecuta si in lei.

4. Pentru justificarea deductibilitatii cheltuielilor sunt necesare factura, regulamentul descris la punctul 1 precum si dovada ca respectivul client se incadreaza in categoria celor carora li se pot acorda vouchere.

Reglementare: 

Cod Fiscal:

– art 25, alin. (1) si Normele Metodologice de Aplicare
– art 319, alin. (23)

Regulamentul BNR 4/2005:

– art 3
– Anexa 2