Deductibilitatea cheltuielilor aferente achizitiilor de marfa din Turcia
Situatie de fapt:
Un SRL producator de mobilier achizitioneaza o parte din componentele produselor sale din Turcia. Avand in vedere ca Turcia este la aceasta data in Anexa II a jurisdictiilor necooperante fiscal, care este tratamentul fiscal al acestor componente? Mentionez ca exista contract incheiat intre parti si se detin toate documentele de import aferente achizitiilor.
Intrebare:
1. Desi aceste componente sunt achizitionate, receptionate si date in consum conform prevederilor contabile si fiscale din Romania, ele vor fi considerate nedeductibile la calculul impozitului pe profit? Dar TVA aferenta acestor achizitii din Turcia?
2. Am citit in presa un articol in care se spunea ca Ministerul Finantelor din Romania doreste sa excluda de la nedeductibilitate Anexa II. S-a luat aceasta decizie pana la aceasta data?
Conform modificarilor Codului fiscal, aduse prin Legea 296/2020, au fost introduse ca si cheltuieli nedeductibile ,,f^1) cheltuielile efectuate ca urmare a unor tranzacţii cu o persoană situată într-un stat care, la data înregistrării cheltuielilor, este inclus în anexa I şi/sau anexa II din Lista UE a jurisdicţiilor necooperante în scopuri fiscale, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene,,, Turcia facand parte din Anexa II.
In concluzie, in momentul de fata legislatia prevazand acest lucru, cheltuielile efectuate ca urmarea a unei tranzactii cu o societate din Turcia nu sunt deductibile la calculul impozitului pe profit.
Cand se face referire la cheltuielile efectuate ca urmare a unor tranzatii cu o persoană situată într-un stat care, la data înregistrării cheltuielilor, este inclus în anexa I şi/sau anexa II din Lista UE a jurisdicţiilor necooperante în scopuri fiscale, se au in vedere toate cheltuielile implicate de aceste tranzactii, de exemplu:
- TVA platit in vama aferent tranzactiei;
- Taxe vamale, daca exista, etc.
Cu alte cuvinte, asa cum sunt prevederile actului normativ acum, nici TVA-ul aferent importului din Turcia nu este deductibil.
Pe de alta parte, conform prevederilor Art. 23, alin. d) din Codul fiscal,
,,la calculul rezultatului fiscal, următoarele venituri sunt neimpozabile:
d) veniturile din anularea, recuperarea, inclusiv refacturarea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din restituirea ori anularea unor dobânzi și/sau penalități pentru care nu s-a acordat deducere, precum și veniturile reprezentând anularea rezervei înregistrate ca urmare a participării în natură la capitalul altor persoane juridice sau ca urmare a majorării capitalului social la persoana juridică la care se dețin titlurile de participare;
Pe site-ul Ministerului de Finante exista publicat un proiect de modificare a acestui paragraf din Codul fiscal, prin care se elimina Anexa II, modificare care ar intra in vigoare cu aplicabilitate din 01.01.2021.
Daca acest proiect va fi aprobat in forma actuala, s-ar elimina astfel problemele create in tranzactiile comerciale cu Turcia, dar pana la publicarea in MO a modificarii Codului fiscal, situatia deductibilitatii tuturor cheltuielilor din tranzactiile cu societati din Turcia vor avea tratamentul descris mai sus.
Reglementare:
- Art. 23, 24, 299, 297 – Cod fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Adina Vlaicu, in data de 15 Februarie 2021.
Consultant fiscal, membru al Camerei Consultantilor Fiscali din Romania, cu o experienta in domeniul financiar de peste 15 ani, perioada in care am incercat sa gasesc solutii si raspunsuri la provocarile zilnice din domeniul economic, cu o atitudine proactiva si constienta de faptul ca numai o informare corecta si la timp iti poate asigura in societatea dinamica, contemporana noua, garantia reusitei care se defineste economic prin trei termeni: castig, venit sau profit.
