Despagubire asigurare: TVA și monografie contabila

În cazul despăgubirii primite pentru bunurile afectate de incendiu, înregistrările contabile și tratamentul TVA vor fi următoarele:

Veniturile din despăgubiri: Despăgubirea primită de la asigurator pentru instalații și stocuri se va înregistra în contul 7581 “Venituri din despăgubiri, amenzi și penalități”.

Înregistrare contabilă:

461

=

7581

Scoaterea din evidență a bunurilor distruse: Pentru instalațiile distruse complet de incendiu și stocurile afectate (materii prime și produse finite), se vor face următoarele înregistrări:

Înregistrare contabilă pentru scoaterea din evidență a instalațiilor distruse:

6587

=

213

Înregistrare contabilă pentru scoaterea din evidență a stocurilor distruse:

6587

=

371

Tratament TVA: Conform legislației, în cazul bunurilor distruse ca urmare a unui incendiu, dacă sunt îndeplinite condițiile specificate în Codul fiscal și Normele de aplicare (dovada evenimentului produs și existența unei despăgubiri de la asigurator), nu se impune ajustarea TVA deductibilă.
Astfel, nu va fi necesară ajustarea TVA pentru bunurile distruse, deoarece aveți documente justificative privind evenimentul (incendiu) și se primește despăgubire de la asigurator.

Vânzarea ca deșeu a stocurilor afectate: În cazul în care stocurile afectate (materii prime și produse finite) se vor vinde ca deșeu, se va înregistra venitul din vânzarea acestora.

Înregistrare contabilă pentru vânzarea ca deșeu:

411

=

703

Prin urmare, având în vedere situația de fapt și legislația în vigoare, despăgubirea primită se înregistrează în contul de venituri corespunzător, cheltuielile cu bunurile distruse sunt deductibile și nu este necesară ajustarea TVA deductibilă.

Art. 25: Cheltuieli

(4)Următoarele cheltuieli nu sunt deductibile:

c)cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsă din gestiune ori degradate, neimputabile, precum şi taxa pe valoarea adăugată aferentă, dacă aceasta este datorată potrivit prevederilor titlului VII. Aceste cheltuieli sunt deductibile în următoarele situaţii/condiţii:

1.bunurile/mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamităţi naturale sau a altor cauze de forţă majoră, în condiţiile stabilite prin norme;

2.bunurile/mijloacele fixe amortizabile pentru care au fost încheiate contracte de asigurare;

NM pct.17

(2) În sensul prevederilor art. 25 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, cheltuielile privind stocurile şi mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamităţi naturale sau a altor cauze de forţă majoră sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul rezultatului fiscal, în măsura în care acestea se găsesc situate în zone declarate afectate, potrivit prevederilor legale pentru fiecare domeniu. Cauzele de forţă majoră pot fi: epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe şi în caz de război.

Art. 304: Ajustarea taxei deductibile în cazul achiziţiilor de servicii şi bunuri, altele decât bunurile de capital

(2)Nu se ajustează deducerea iniţială a taxei în cazul:

a)bunurilor distruse, pierdute sau furate, în condiţiile în care aceste situaţii sunt demonstrate sau confirmate în mod corespunzător de persoana impozabilă. În cazul bunurilor furate, persoana impozabilă demonstrează furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;

NM pct.78

(10) În sensul art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabilă nu are obligaţia ajustării taxei deductibile în cazul bunurilor de natura celor prevăzute la alin. (1) distruse, pierdute sau furate, în condiţiile în care aceste situaţii sunt demonstrate sau confirmate în mod corespunzător, în situaţii cum ar fi, de exemplu, următoarele, dar fără a se limita la acestea:

a) calamităţile naturale şi cauzele de forţă majoră, demonstrate sau confirmate în mod corespunzător;

d) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate şi pentru care se face dovada distrugerii;

 

Reglementare:

• Codul Fiscal – art. 25, alin. 4, lit.c; art.304, alin.2, lit.a;;
• Norme metodologice – pct. 17, alin.2; pct.78, alin.10, lit. c și d.