Distribuire dividende către ONG
Situatie de fapt:
Societatea cu raspundere limitata X (SRL) platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor care a inregistrat profit la finalul lunii septembrie si intentioneza sa distribui dividende catre asociatul unic, care este o asociatie fara scop patrimonial (ONG),
Intrebare:
Va rog sa-mi confirmati urmatoarele aspecte:
Este posibila din punct de vedere legal si fiscal distribuirea de dividende catre o entitate fara scop patrimonial?
In aceasta situatie, trebuie retinut impozit pe dividende pentru ONG, avand in vedere ca este persoana juridica romana?
Daca da, va rog sa precizati: daca impozitul se declara prin Declaratia 100 si daca trebuie depus formularul 205 pana la sfarsitul lunii februarie?
Care este monografia contabila recomandata pentru distribuirea si plata dividendelor catre asociatul ONG? Daca ONG nu are activitate economica si nu plateste nici un fel de impozit, toate veneiturile fiind neimpozabile, este indeplinita conditia de la art. 43 alin (4) (iii) plateste, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, impozit pe profit sau orice alt impozit care substituie impozitul pe profit. Va rog sa imi spuneti daca trebuie sa retin sau nu impozit.
Da, este posibilă distribuirea de dividende către un ONG având în vedere că ONG-ul este asociatul unic la această societate (ONG-ul a înființat un SRL cu scopul de a obține dividende în urma realizării de profit de către SRL).
Art. 43 alin. (4) prevede:
ART. 43 – Declararea, reținerea și plata impozitului pe dividende
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplică în cazul dividendelor plătite de o persoană juridică română unei alte persoane juridice române, dacă, la data plății dividendelor, fiecare dintre aceste persoane îndeplinește cumulativ următoarele condiții:
a) persoana juridică beneficiară a dividendelor:
(i) deține minimum 10% din titlurile de participare ale persoanei juridice române care plătește dividendele, pe o perioadă de un an împlinit până la data plății acestora inclusiv;
(ii) este constituită ca o «societate pe acțiuni», «societate în comandită pe acțiuni», «societate cu răspundere limitată», «societate în nume colectiv», «societate în comandită simplă» sau are forma de organizare a unei alte persoane juridice aflate sub incidența legislației române;
(iii) plătește, fără posibilitatea unei opțiuni sau exceptări, impozit pe profit sau orice alt impozit care substituie impozitul pe profit;
b) persoana juridică care plătește dividendele:
(i) este constituită ca o «societate pe acțiuni», «societate în comandită pe acțiuni», «societate cu răspundere limitată», «societate în nume colectiv», «societate în comandită simplă» sau are forma de organizare a unei alte persoane juridice aflate sub incidența legislației române;
(ii) plătește, fără posibilitatea unei opțiuni sau exceptări, impozit pe profit sau orice alt impozit care substituie impozitul pe profit.
Un ONG (beneficiară a dividendelor) are forma de organizare a unei persoane juridice și este obligată la plata impozitului pe profit dacă realizează venituri, altele decât cele neimpozabile, prevăzute la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal. Chiar dacă nu realizează astfel de venituri, un ONG este înregistrat în vectorul fiscal ca plătitor de impozit pe profit și va depune anual Declarația 101 – impozit pe profit, indiferent dacă realizează sau nu venituri impozabile. Prin urmare, și un ONG se califică la art. 43 alin. (4) lit. a) pct. (iii) din Codul fiscal.
Astfel, în această situație, SRL-ul care distribuie dividende către ONG-ul care are 100% părți sociale la SRL, nu va reține impozit pe dividende.
La ONG, aceste venituri din dividende sunt neimpozabile, potrivit art. 15 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal.
Nu se depune Declaratia 100 si 205 de către SRL în acest caz.
Reglementare:
- Legea 227/2015 privind Codu lfiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Răzvan Bălteanu, in data de 21 octombrie 2025.
Consultant fiscal și expert fiscal judiciar din București, unul dintre fondatorii Asociației "Tax Advisors" și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un număr de peste 33,000 de membri.
