Dividende primite de o persoana juridica romana de la alta persoana juridica romana
Situatie de fapt:
In societatea ,,AZ SRL” sunt asociati cu 5 % Persoane Fizice si 95% PJ ,,Ambra SRL”. In luna sept 2025 se distribuie dividendele aferente anilor precedenti.
Intrebare:
Avand in vedere ca asociatul Ambra SRL detine 95% din partile sociale cum se procedeaza cu impozitarea dividendelor?
Codul Fiscal prevede ca o persoană juridică română care plătește dividende către o alta persoană juridică română are obligația să rețină, să declare și să plătească impozitul pe dividende dar aceasta prevedere nu se aplica dacă:
a) persoana juridică beneficiară a dividendelor:
(i) deține minimum 10% din titlurile de participare ale persoanei juridice române care plătește dividendele, pe o perioadă de un an împlinit până la data plății acestora inclusiv;
(ii) este constituită ca o «societate pe acțiuni», «societate în comandită pe acțiuni», «societate cu răspundere limitată», «societate în nume colectiv», «societate în comandită simplă» sau are forma de organizare a unei alte persoane juridice aflate sub incidența legislației române;
(iii) plătește, fără posibilitatea unei opțiuni sau exceptări, impozit pe profit sau orice alt impozit care substituie impozitul pe profit;
b) persoana juridică care plătește dividendele:
(i) este constituită ca o «societate pe acțiuni», «societate în comandită pe acțiuni», «societate cu răspundere limitată», «societate în nume colectiv», «societate în comandită simplă» sau are forma de organizare a unei alte persoane juridice aflate sub incidența legislației române;
(ii) plătește, fără posibilitatea unei opțiuni sau exceptări, impozit pe profit sau orice alt impozit care substituie impozitul pe profit.
Avand in vedere ca toate conditiile sunt indeplinite, nu se va retine impozit pe dividende de catre AZ SRL. In continuare exista doua situatii:
1. Ambra SRL este platitoare de impozit pe profit, legislația prevede în mod expres: ”La calculul rezultatului fiscal, următoarele venituri sunt neimpozabile: dividendele primite de la o persoană juridică română;”
2. Ambra SRL este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, legislatia prevede în mod expres: ”Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursă, din care se scad dividendele primite de la o persoană juridică română.”
Reglementare:
- Cod Fiscal art. 23 lit. a), art. 43, art. 53 alin. (1)
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Ioana – Camelia Vișan, in data de 10 noiembrie 2025.
Avand la baza studii juridice si o specializare in fiscalitate, practic o abordare a spetelor din doua puncte de vedere, fapt ce imi permite o intelegere mai buna in special in cazul spetelor complexe care nu necesita doar cunostinte in domeniul fiscalitatii.
In decursul ultimilor 8 ani am avut ocazia sa particip la diferite cursuri si seminarii sustinute de specialisti recunoscuti in domeniul fiscalitatii, ajungand astazi sa pot rezolva o gama variata de spete si sa pot raspunde cu promptitudine la intrebarile clientilor.
