Dividende SUA către firma din Romania: tratament fiscal
Situatie de fapt:
Societate platitoare de impozit pe venit in Romania (microintreprindere), detine actiuni 100% la o societate deschisa in SUA. Societatea din Sua are contabilitate proprie, prezinta certificat de rezidenta fiscala. Exista conventie de evitare a dublei impuneri incheiata cu SUA. Societatea din Sua doreste sa vireze dividendul societatii din Romania. Consideram ca venitul este neimpozabil in societatea din Romania si se va plati impozit dividend pe masura retragerii dividendelor, in Romania.
Intrebare:
Daca societatea din SUA doreste ca impozitarea venitului/profitului obtinut pe teritoriul SUA sa fie taxat in Romania, in ce conditii se poate face acest lucru, avand in vedere existenta Conventiei? Care sunt obligatiile si implicatiile fiscale ale societatii din Romania?
Pentru a clarifica situația privind impozitarea dividendelor distribuite de societatea din SUA către societatea din România, este important să analizați mai întâi regimul fiscal aplicabil în SUA. Trebuie să discutați cu un consultant fiscal din SUA pentru a înțelege condițiile locale în care firma din SUA poate să nu rețină impozit pe dividendele distribuite către asociatul său din România. Din cunoștințele mele generale, acest lucru nu este posibil, intrucat firma din SUA nu este o entitate transparenta fiscal. Profitul societății din SUA poate fi impozitat doar în România dacă aceasta este considerată efectiv o entitate fiscal transparentă (tratată ca o extensie fiscală a societății din România). SUA recunoaște rezidența fiscală locală a societății din România, iar România consideră entitatea din SUA drept separată fiscal (contabilitate separată, impozite separate). Tinand cont de aceste aspecte, consider ca dividendele distribuite din SUA către România, trebuie impozitate la sursa în SUA.
În România, tratamentul fiscal al dividendelor primite este reglementat prin Codul fiscal. În cazul microîntreprinderilor, baza impozabilă a impozitului pe venituri este stabilită conform Art. 53. Conform alin. (1), lit. m), veniturile obținute dintr-un stat străin cu care România are încheiată o convenție de evitare a dublei impuneri, cum este cazul SUA, nu sunt incluse în baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, dacă acestea au fost deja impozitate în statul străin. Prin urmare, dacă impozitul pe dividende a fost reținut în SUA, aceste venituri nu vor fi supuse impozitării suplimentare în România, ca parte din baza impozabilă a microîntreprinderii.
Art. 53: Baza impozabilă
(1) Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursă, din care se scad:
m) veniturile obţinute dintr-un stat străin cu care România are încheiată convenţie de evitare a dublei impuneri, dacă acestea au fost impozitate în statul străin.
În concluzie, pentru a aplica tratamentul fiscal corect, este necesar să verificați impozitarea dividendelor în SUA și să evaluați dacă veniturile din dividende se încadrează în prevederile Art. 53.
Reglementare:
- Codul Fiscal art.53.
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Bianca Dolores Meze, in data de 22 noiembrie 2024.
Expert contabil si consultant fiscal, sub brandul AtelierContabilitate.
