In ceea ce priveste facturarea avem reglementarea de la art 319:

“ (6) Persoana impozabilă trebuie să emită o factură către fiecare beneficiar, în următoarele situații:

a) pentru livrările de bunuri sau prestările de servicii efectuate;

b) pentru fiecare vânzare la distanță pe care a efectuat-o, impozabilă în România în condițiile prevăzute la art. 275 alin. (2), cu excepția cazului în care persoana impozabilă utilizează regimul special prevăzut la art. 315;

c) pentru livrările intracomunitare de bunuri efectuate în condițiile prevăzute la art. 294 alin. (2) lit. a) – c);

d) pentru orice avans încasat în legătură cu una dintre operațiunile menționate la lit. a) și b).

Avem exceptiile de la emiterea facturii:

(7) Prin excepție de la alin. (6) lit. a) și d), persoana impozabilă nu are obligația emiterii de facturi pentru operațiunile scutite fără drept de deducere a taxei conform art. 292 alin. (1) și (2).

ART 292 alin (2) Următoarele operațiuni sunt, de asemenea, scutite de taxă:

“e) arendarea, concesionarea, închirierea și leasingul de bunuri imobile, acordarea unor drepturi reale asupra unui bun imobil, precum dreptul de uzufruct și superficia, cu plată, pe o anumită perioadă.

Prin urmare, pentru serviciul de acordare a dreptului de superficie NU ESTE NECESARA emiterea facturii cf art 319 alin 7 fiind o operatiune scutita de TVA fara drept de deducere.

Se va emite factura doar daca se opteaza pentru taxarea operatiunii imobiliare (superficia), caz in care se va notifica ANAF pentru taxarea tranzactiei si atunci se va factura cu cota standard de 19%.

In acest caz in care e prevazuta in contract ca suma e 1000 lei la care se adauga TVA, inseamna ca se opteaza pentru taxarea operatiunii si va trebui notificat ANAF prin depunerea unei notificari dupa modelul de mai jos:

https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/A1_NMT7CF.pdf

 

Procedura depunerii notificarii la ANAF:

57.(1) În sensul art. 292 alin. (3) din Codul fiscal și fără să contravină prevederilor art. 332 din Codul fiscal, orice persoană impozabilă poate opta pentru taxarea oricăreia dintre operațiunile scutite de taxă prevăzute la art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, în ceea ce privește un bun imobil sau o parte a acestuia.

(3) Opțiunea prevăzută la alin. (1) se notifică organelor fiscale competente pe formularul prezentat în anexa nr. 1 care face parte integrantă din prezentele norme metodologice și se va exercita de la data înscrisă în notificare. O copie de pe notificare se transmite clientului.

Depunerea cu întârziere a notificării nu anulează dreptul persoanei impozabile de a aplica regimul de taxare și nici dreptul de deducere exercitat de beneficiar în condițiile art. 297 – 301 din Codul fiscal. Dreptul de deducere la beneficiar ia naștere și poate fi exercitat la data la care intervine exigibilitatea taxei, și nu la data primirii copiei de pe notificarea transmisă de vânzător. În situația în care opțiunea se exercită numai pentru o parte din bunul imobil, această parte din bunul imobil care se intenționează a fi utilizată pentru operațiuni taxabile se comunică în notificarea transmisă organului fiscal

Ca si inregistrari contabile propunem:

Emiterea facturii:

461 = 706 1000 lei

461   = 4427  190 lei

Incasarea facturii prin cont:

5121 = 461 1190 lei

Factura nu va trebui trimisa in SPV intrucat in relatia B2C nu este inca obligatorie trimiterea e-Factura in SPV.

 

Reglementare:

•  Codul Fiscal art 292 alin 2 lit e + Normele de aplicare ; art 319