Emiterea facturii de prestari servicii in cazul inregistrarii in scopuri de TVA

Conform art 316 alin.1 din Legea 227 din 2015, persoanele impozabile care au sediul activitatii in Romania si care realizeaza sau intentioneaza sa realizeze activitati economice taxabile, trebuie sa solicite inregistrara in scopuri de TVA.

ART. 316 – înregistrarea persoanelor impozabile în scopuri de TVA

(1) Persoana impozabilă care are sediul activității economice în România și realizează sau intenționează să realizeze o activitate economică ce implică operațiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere și/sau operațiuni rezultate din activități economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în cazul în care aceste operațiuni ar fi fost realizate în România conform art. 297 alin. (4) lit. b) și d), trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA la organul fiscal competent, după cum urmează:

a) înainte de realizarea unor astfel de operațiuni, în următoarele cazuri:

1. dacă declară că urmează să realizeze o cifră de afaceri care atinge sau depășește plafonul de scutire prevăzut la art. 310 alin. (1), cu privire la regimul special de scutire pentru întreprinderile mici;

2. dacă declară că urmează să realizeze o cifră de afaceri inferioară plafonului de scutire prevăzut la art. 310 alin. (1), dar optează pentru aplicarea regimului normal de taxă. Norme metodologice

b) dacă în cursul unui an calendaristic atinge sau depășește plafonul de scutire prevăzut la  art.310 alin. (1), în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii în care a atins sau a depășit acest plafon;

c) dacă cifra de afaceri realizată în cursul unui an calendaristic este inferioară plafonului de scutire prevăzut la  art.310  alin. (1), dar optează pentru aplicarea regimului normal de taxă;

d) dacă efectuează operațiuni scutite de taxă și optează pentru taxarea acestora, conform  art. 292 alin. (3). Norme metodologice

Conform art.281 alin.7 din Legea 227 dn 2015, faptul generator intervine la data prestarii serviciilor care sunt considerate a fi efectuate, la data la care sunt emise rapoarte de lucru sau alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate.

ART. 281 – Faptul generator pentru livrări de bunuri și prestări de servicii

(1) Faptul generator intervine la data livrării bunurilor sau la data prestării serviciilor, în conformitate cu regulile stabilite de prezentul articol.

(7) Prestările de servicii care determină decontări sau plăți succesive, cum sunt serviciile de construcții-montaj, consultanță, cercetare, expertiză și alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situații de lucrări, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza cărora se stabilesc serviciile efectuate sau, după caz, în funcție de prevederile contractuale, la data acceptării acestora de către beneficiari.

(12) Prestările de servicii care nu se regăsesc la alin. (7) – (10) se consideră efectuate la data finalizării prestării serviciului respectiv.

In cazul expus de dumneavostra factura se intocmeste cu TVA, prestarea de servicii si fatul generato se considera a fi la data emiterii facturii.

 

Reglementare:

• art 316 alin.1 din Legea 227 din 2015
• art.281 alin.7 din Legea 227 dn 2015