Facturare și monografie contabilă încasări AIRBNB și BOOKING
Situatie de fapt:
Societatea noastra de tip SRL, platitioare de impozit pe profit si de Tva trimestrial detine un apartament (cu punct de lucru deschis si cu cod CAEN 5520) pe care il inchiriaza in regim hotelier si a avut prima rezervare cu Airbnb/Booking.
Avem urmatoarea situatie:
-in data de 15 aprilie a fost facuta rezervarea de catre un turist pe Airbnb pentru perioada 1-3 mai 2025 si tot atunci turistul a achitat catre Airbnb suma de 900ron.
-in data de 01.05.2025 a avut loc check-in-ul.
-in data de 02.05.2025 societatea noastra a incasat de la Airbnb suma de 867.87ron
-diferenta dintre suma platita de turist 900 si 867.87ron suma incasata de societatea noastra este de 32.13ron pentru pentru care Airbnb a facut o factura (dar care este pe numele meu,administratorul societatii)
Intrebare:
-trebuie sa emit factura catre turist in cazul rezervarilor cu Airbnb /Booking ? Ce date personale ale turistului trebuie sa contina factura?
-in ce data trebuie emisa factura( daca trebuie emisa):cand se face rezervarea? Cand se face check-inul, cand primesc banii de la Airbnb sau Booking?
-factura de comision trebuie sa fie pe societate? Putem introduce acesta factura daca este pe numele administratorului deoarece am vorbit cu Airbnb si nu au cum sa modifice aceasta factura sa fie pe numele societatii.
-care sunt notele contabile pentru aceste operatiuni prin Airbnb si Booking?
-ce declaratii sunt necesare dupa aceste operatiuni facute din Airbnb si Booking tinand cont ca nu sunt platforme si societati romanesti?
Trebuie să avem în vedere art. 278 alin. (4) lit. a) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal și anume că locul prestării de servicii de cazare este locul unde sunt situate bunurile imobile. Prin urmare, locul prestării este în România. Astfel, potrivit art. 10^1 alin. (2) din OUG 120/2021 privind administrarea, funcționarea și implementarea sistemului național privind factura electronică RO e-Factura și factura electronică în România, începând cu data de 1 ianuarie 2025, operatorii economici – persoane impozabile stabilite în România conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, indiferent dacă sunt sau nu înregistrați în scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, pentru livrările de bunuri și prestările de servicii care au locul livrării/prestării în România conform titlului VII «Taxa pe valoarea adăugată» din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, efectuate în relația B2C, astfel cum este definită la art. 2 alin. (1) lit. n^1), au obligația să transmită facturile emise în sistemul național privind factura electronică RO e-Factura.
Ca date personale ale turistului de trecut pe factură recomandăm cel puțin țara de de origine și localitatea iar dacă turistul este din România, cel puțin județul și localitatea.
Factura trebuie emisă, potrivit art. 319 alin. (16) din Codul fiscal, cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care ia naștere faptul generator al taxei, cu excepția cazului în care factura a fost deja emisă. De asemenea, persoana impozabilă trebuie să emită o factură pentru suma avansurilor încasate în legătură cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care a încasat avansurile, cu excepția cazului în care factura a fost deja emisă. Însă trebuie să ținem cont că exigibilitatea taxei intervine, potrivit art. 282 alin. (1), la data la care are loc faptul generator. Faptul generator în acest caz are loc la data check-inului. Prin urmare, TVA-ul trebuie colectat în luna mai 2025, indiferent dacă emitem o factură sau nu în luna mai 2025 (potrivit art. 319 alin. (16) din Codul fiscal, în acest caz putem emite factura până pe 15 iunie 2025). Prin urmare, aș recomanda să emiteți factura în luna mai 2025 dacă nu aveți un soft care să țină cont de aceste aspecte.
Factura de comision trebuie să fie emisă pe numele societății, recomandăm să faceți modificarea cât mai repede astfel încât pentru viitoarele comisioane datorate către aceste platforme să fie emise pe numele societății pentru a putea beneficia de deductibilitatea cheltuielilor cu comisioanele.
Ca monografie contabilă propun:
Emiterea facturii în baza check-inului:
4111 = % 900,00 lei
706 825,69 lei
4427 74,31 lei
Operațiunea se va declara în D300 și în D394.
Factura de comision emisă de platformă pe numele societății*, se va aplica taxare inversă, având în vedere art. 278 alin. (2) coroborat cu art. 307 alin. (2) din Codul fiscal:
622 = 401 32,13 lei
4426 = 4427 6,10 lei
Operațiunea se va declara în D300 și în D390.
*Atenție, recomandăm să nu înregistrați factura de comision dacă nu este emisă pe numele societății și în niciun caz nu se declară în D390.
Reglementare:
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Răzvan Bălteanu, in data de 13 mai 2025.
Consultant fiscal și expert fiscal judiciar din București, unul dintre fondatorii Asociației "Tax Advisors" și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un număr de peste 33,000 de membri.
