Firma din Romania cu sediul permanent deschis in Germania

Situatie de fapt:

Firma A din Romania platitoare de impozit pe profit si TVA lunar, si-a deschis un sediu permanent in Germania (santier de constructii – instalari fibra optica, constructii montaj pentru retele fibra optica). Are incheiat contract cu o firma de contabilitate germana pentru evidenta contabila a punctului de lucru.

I. In luna mai, prima luna de lucru, la plecarea angajatilor s-a acordat un avans spre decontare in suma de 15.000 lei in contul personal al unui salariat, pentru achitarea primelor facturi de materiale achizitionate din Germania. Aceste facturi de materiale vor fi inregistrare in contabilitatea din Germania, dar avansul a fost acordat de firma A la plecarea salariatului. De asemenea, la plecare i s-a acordat si un avans in numerar de 1500 euro. Ulterior, in cursul unei luni sunt urmatoarele operatiuni:

II. Sediul permanent din Germania face achizitii de la diversi furnizori germani de materiale de constructii (ex:pietris, asfalt), scule/unelte (unele obiecte de inventar, altele mijloace fixe), consumabile, servicii pentru acel santier (de ex inchirieri de masini, utilaje). Plata facturilor se face din Romania, dintr-un cont special deschis pentru aceste operatiuni ale sediului permanent. (sediul permanent nu are un cont bancar deschis acolo din care sa se faca plati, toate platile se fac din acel cont special deschis pentru punctul de lucru – in aces caz ar fi recomandat ca acest extras sa fie inregistrat exclusiv la punctul de lucru si ulterior preluate rulajele?

III. Se factureaza catre un client german prestarea de servicii (serviciile sunt prestate de catre angajatii societatii comerciale A din Romania care sunt detasati in baza legii 16/2017 privind detasarea salariatilor in cadrul prestarii de servicii transnationale)

1. Societatea A din Romania inregistreaza lunar:

– Salariile angajatilor care lucreaza pe santierul din Germania si indemnizatia de detasare acordata acestora;

– Pata salariilor, a indemnizatiei de detasare, a taxelor la bugetul de stat din acel cont special deschis pentru punctul de lucru .

Intrebare:

1. Ce note contabile face firma A si ce note contabile se vor face la sediul permanent referitor la avansul spre decontare acordat in luna mai si inregistrarea facturilor de la furnizori (referitor punctul I de mai sus) ? Nu imi este clar cum functionaza contul 481, cand se inchide, in corespondenta cu ce conturi se inchide in contabilitate firmei A si la punctul de lucru?

2. Cum inregistreaza societatea A din Romania in cursul unei luni aceste operatiuni descrise la punctele II, III si IV?

3. Cum se inregistreaza la sediul permanent cheltuiala cu salariile si indemnizatia de detasare a celor care lucreaza pe santierul din Germania pentru stabilirea impozitului pe profit?

4. Ar fi indicat sa fie tinuta si in Romania o contabilitate lunara paralela cu cea din Germania a sediului permanent (pe baza tuturor documentelor justificative) sau se preiau doar rulajele conturilor? La ce termene: lunar, trimestrial, anual si cum?

5. Care este monografia contabila a transferurilor catre/dinspre societatea din Romania? Pentru contul 121 “Profit sau pierdere“ se creeaza un analitic distinct pentru sediul permanent

6. Ce obligatii declarative are firma din Romania?