Firma din România: face achizitie si livrare bunuri în Polonia. Cum declara în România, tranzacțiile?

Cele 2 tranzacții: de achizitie și de vanzare, sunt tranzacții neimpozabile în România. Nu le veți declara în 390. Aceste tranzacții se declara doar în declaratia 300 pe randurile 3 (vânzarea) și 30 (achiziția).

 Art. 268: Operaţiuni impozabile

(1)Din punctul de vedere al taxei sunt operaţiuni impozabile în România cele care îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii:

a)operaţiunile care, în sensul art. 270-272, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, în sfera taxei, efectuate cu plată;

b)locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi în România, în conformitate cu prevederile art. 275 şi 278;

c)livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizată de o persoană impozabilă, astfel cum este definită la art. 269 alin. (1), acţionând ca atare;

d)livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor să rezulte din una dintre activităţile economice prevăzute la art. 269 alin. (2).

Ordin 632/2021 pentru aprobarea modelului și conținutului formularului (300) „Decont de taxă pe valoarea adăugată“

Rândul 3 – se înscriu informațiile preluate din jurnalul de vânzări*), privind baza de impozitare pentru livrările de bunuri/prestările de servicii care nu sunt impozabile în România pentru că nu au locul livrării/prestării stabilit, conform art. 275 și 278 din Codul fiscal, în România, precum și pentru livrările intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) și c) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile pentru încasări de avansuri parțiale pentru aceste livrări intracomunitare de bunuri scutite. Se înscriu, de asemenea, ajustările bazei de impozitare prevăzute la art. 287 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, conform art. 282 alin. (9) din Codul fiscal, precum și orice alte regularizări ulterioare, cu excepția celor referitoare la serviciile intracomunitare care se înscriu la rândul 4.

 Rândul 30 – se înscriu informațiile din jurnalul de cumpărări*), privind:

– contravaloarea achizițiilor de bunuri și servicii a căror livrare/prestare a fost scutită de taxă, neimpozabilă sau supusă unui regim special de taxă;

– contravaloarea achizițiilor de bunuri și servicii din alte state membre, pentru care nu se datorează taxa pe valoarea adăugată în România;

– contravaloarea achizițiilor intracomunitare de bunuri scutite de taxă sau neimpozabile în România;

– contravaloarea achizițiilor de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adăugată;

– contravaloarea importurilor scutite de taxa pe valoarea adăugată.

Nu este obligatorie înscrierea în decont a sumelor care nu sunt incluse în baza impozabilă.

Locul tranzacțiilor este în Polonia. Ținând cont că desfășurați activitatea în Polonia, firma din România poate avea obligația să se înregistreze în scopuri de TVA în Polonia, unde va trebui să declare atât tranzacția, cât și vânzarea realizată pe teritoriul Poloniei, și să plătească diferența de TVA către autoritățile fiscale poloneze.

Bunurile transportate sau expediate: Dacă bunurile sunt transportate sau expediate, locul livrării este acolo unde acestea se află în momentul începerii transportului sau expedierii. Aceasta se aplică atunci când furnizorul, cumpărătorul sau o terță parte efectuează transportul sau expedierea. – Art. 275, alin.1, lit. a)

Bunurile care nu sunt transportate sau expediate: În cazul bunurilor care nu sunt transportate sau expediate, locul livrării este acolo unde acestea sunt puse la dispoziția cumpărătorului. Aceasta se aplică, de exemplu, la bunurile imobile sau la alte bunuri mobile corporale livrate, dar fără a exista o relație de transport între vânzător și cumpărător. – Art. 275, alin.1, lit. c)

Art. 275: Locul livrării de bunuri

(1)Se consideră a fi locul livrării de bunuri:

a) locul unde se găsesc bunurile în momentul când începe expedierea sau transportul, în cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumpărător sau de un terţ. Dacă locul livrării, stabilit conform prezentei prevederi, se situează în afara teritoriului european, locul livrării realizate de către importator şi locul oricărei livrări ulterioare se consideră în statul membru de import al bunurilor, iar bunurile se consideră a fi transportate sau expediate din statul membru de import;

c) locul unde se găsesc bunurile atunci când sunt puse la dispoziţia cumpărătorului, în cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate;

Nu poate fi vorba despre recuperarea TVA-ului din Polonia, deoarece furnizorul polonez a facturat corect cu TVA polonez, livrarea fiind locală.

Totuși, pentru a clarifica obligațiile în ceea ce privește TVA în Polonia, vă recomand să vă adresați unui consultant fiscal din Polonia.

 

Reglementare:

• Codul Fiscal – art.268, 275;
• Ordinul 632/2021.