Grădiniță acreditată. Regim fiscal
Situatie de fapt:
O gradinita particulara (ONG) primeste autorizatie de functionare prin Ordin de Ministru si este acreditata. Obtine cod fiscal propriu (altul decat cel pe care functiona initial ca si Asociatie non profit). Gradinita incaseaza de la parinti taxa de scolarizare si contravaloarea masa servita copiilor, preparata in bucataria proprie.
Intrebare:
- Ambele servicii sunt scutite fara drept de deducere? Servirea mesei poate fi considerat serviciu accesoriu activitatii educationale? Care dintre aceste venituri trebuie luate in plafonul de 300.000 lei pentru inregistrare platitor de TVA?
- Aceste venituri sunt venituri impozabile la calculul impozitului pe profit?
- Cum ar trebui efectuat transferul de patrimoniu (asociatia are in proprietate un imobil in care functioneaza gradinita) de pe Asociatie pe Gradinita si care sunt implicatiile fiscale?
- Ar trebui transferate contractele furnizorilor si ale angajatilor de pe Asociatie (care nu mai are alte activitati) pe Gradinita?
- Da, serviciile de grădiniță intră la art. 292 alin. (1) lit f) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal iar serviciile de cantină la art. 292 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal. Atenție, serviciile de cantină trebuie să fie prestate în folosul exclusiv al copiilor din grădiniță. Niciuna dintre aceste operațiuni nu intră în calculul cifrei de afaceri care servește drept referință pentru aplicarea alin. (1) al art. 310 din Codul fiscal, potrivit alin. (1) al aceluiași articol:
Cifra de afaceri care servește drept referință pentru aplicarea alin. (1) este constituită din valoarea totală, exclusiv taxa în situația persoanelor impozabile care solicită scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii efectuate de persoana impozabilă în cursul unui an calendaristic, taxabile sau, după caz, care ar fi taxabile dacă nu ar fi desfășurate de o mică întreprindere, a operațiunilor rezultate din activități economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în cazul în care aceste operațiuni ar fi fost realizate în România conform art. 297 alin. (4) lit. b), a operațiunilor scutite cu drept de deducere și, dacă nu sunt accesorii activității principale, a operațiunilor scutite fără drept de deducere prevăzute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) și f). Prin excepție, nu se cuprind în cifra de afaceri prevăzută la alin. (1), dacă sunt accesorii activității principale, livrările de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, și livrările de active necorporale, efectuate de persoana impozabilă.
- Veniturile neimpozabile în cazul organizațiilor nonprofit sunt precizate la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal. Analizând veniturile pe care le realizeză grădinița, constatăm că acestea nu fac parte din veniturile neimpozabile prevăzute de temeiul normativ indicat mai sus. Prin urmare, aceste venituri sunt impozabile la calculul impozitului pe profit, acestea fiind considerate venituri din activitate economică.
- Transferul de patrimoniu se va face prin donație către noua entitate.
- Da, este chiar indicat, veți avea cheltuieli cu salariile și acestea vor fi considerate cheltuieli deductibile și se vor lua în calcul pentru rezultatul fiscal impozabil.
Reglementare:
Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Răzvan Bălteanu, in data de 29 Ianuarie 2024.
Consultant fiscal și expert fiscal judiciar din București, unul dintre fondatorii Asociației "Tax Advisors" și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un număr de peste 33,000 de membri.
