Imobil închiriat la o persoană fizică
Situatie de fapt:
Societatea X a cumparat in anul 2023, luna august un imobil nou in Cluj Napoca cu scopul de a fi dat cu chirie.
La acea data conducerea societatii era hotarata ca factura de chirie sa fie cu TVA. Din facturile cu amenajarea imobilului (acesta era semifinisat) si cu dotarea acestuia cu cele de trebuinta pentru a putea fi locuit (obiecte de inventar) s-a dedus TVA. La data prezenta , au gasit printr-o agentie posibili chiriasi, dar vor sa nu mai factureze cu TVA chiria lunara.
Intrebare:
Ce impact are acest lucru asupra faptului ca s-a dedus TVA inainte?
Daca pot (sau nu pot) fi identificate cheltuielile pentru apartament, va fi societatea cu TVA MIXT si va trebui calculata PRO RATA?
Cand si cum se ajusteaza TVA in acest caz?
În cazul în care societatea va închiria, prin efectul Legii, prevăzut la art. 292 alin. (2) lit. e) coroborat cu art. 268 alin. (9) lit c) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, scutit de TVA fără drept de deducere, aceasta nu va avea drept de deducere pentru taxa datorată și/sau plătită aferentă achizițiilor legate de acest imobil. Prin urmare, va trebui să ajusteze taxa pe care a dedus-o pentru toate achizițiile efectuate pentru acest imobil.
Dacă imobilul a fost achiziționat de la o altă societate înregistrată în scopuri de TVA și factura a fost emisă cu taxare inversă potrivit art. 331 alin. (2) lit. g), trebuie facută ajustarea taxei deduse (din formula 4426 = 4427) pentru toată valoarea taxei deduse (taxa va face parte din costul imobilului – 212 = 4426).
Dacă au fost achiziționate diverse servicii în legătură cu imobilul în cauză (reparații, zugrăveli, modificări etc), se va ajusta și acest TVA în caz că a fost dedus la data primirii acestor servicii (taxa va face parte din costul imobilului – 212 = 4426).
Dacă au fost achiziționate diverse bunuri care privesc imobilul (mobilier, piese pentru instalații, veselă etc) se va ajusta și acest TVA în caz că a fost dedus la data achiziției acestor bunuri (taxa va face parte din costul bunurilor achiziționate – 3xx = 4426 sau 635 = 4426).
Potrivit art. 300 alin. (2) din Codul fiscal, dacă puteți ține evidențe separate pentru operațiunile scutite fără drept de deducere, nu este obligatore aplicarea calcului proratei.
Reglementare:
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Răzvan Bălteanu, in data de 4 aprilie 2024.
Consultant fiscal și expert fiscal judiciar din București, unul dintre fondatorii Asociației "Tax Advisors" și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un număr de peste 33,000 de membri.
