Impozit dividende – nerezidenti
Situatie de fapt:
2 asociati persoane fizice cu domiciliul in Ungaria – nerezidenti in Romania, ai unei societati comerciale, (din 2021) primesc dividende in cursul anului 2025. In aprilie 2025 prezinta certificatul de rezidenta fiscala in format electronic, de fapt, firma din Romania il primeste pe mail, el fiind emis electronic in Ungaria.
Intrebare:
Care este cota de impunere pentru impozitul pe dividende pentru cei doi asociati si daca s-a platit mai mult impozitul (10%) care este procedura de restituire a diferentei? Daca este justificativ certificatul de rezidenta fiscala avand in vedere modul de transmitere (prin mail) catre firma din Romania.
Potrivit legislatiei fiscale in materie, distribuirea de dividende de catre o Societate rezidenta in Romania catre persoane fizice rezidenti ai Ungariei, urmeaza impozitarea mai favorabila prevazuta fie de Codului Fiscal, fie Conventiei pentru evitarea dublei impunei incheiata intre cele doua state implicate.
Astfel, potrivit art. 10 din Conventie, distribuirea de dividende poate fi impozitata in statul de rezidenta al societatii care plateste, cu mentiune ca retinerea astfel efectuata nu ar trebui sa depaseasca 15%.
Mai departe, in baza art. art. 224 (in vigoare in anul 2025) din Codul Fiscal, impozitul pe veniturile obtinute din dividende se impoziteaza cu 10%, prin mecanismul retinerii la sursa, urmand a se declara si plati de catre Societate pana la data de 25, inclusiv, a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul.
In acest sens, analizand aceste doua cadre legislative, determinam faptul ca Societatea ar fi trebui sa retina, declare si sa plateasca catre Bugetul de stat roman 10% din suma bruta platita catre cele doua persoane fizice.
In cazul in care Societatea a retinut, declarat si platit un impozit mai mare de 10%, aceasta are posibilitatea de a solicitata ANAF restituirea diferentei prin inaintarea unei Cereri de restituire a impozitului pe venit retinut la sursa (F 110), impreuna cu toate documentele justificative care atesta plata in exces.
In ceea ce priveste certificatul de rezidenta fiscala, este important de avut in vedere ca legislatia romana nu prevede cu titlu exhaustiv un anumit format al acestui document, avand in vedere ca fiecare stat parte din Conventiile pentru evitarea dublei impuneri are dreptul sa emita aceste certificate potrivit legislatie nationale locale in materie.
Prin urmare, certificatul de rezidenta fiscala poate fi transmis si in format electronic, atat timp cat acesta a fost emis electronic de Autoritatea fiscala competenta, iar acest lucru poate fi justificat, ex. prin semnatura electronica aplicata. Ce este important de avut in vedere este ca acest document ar trebui sa fie valabil la data efectuarii platii dividendelor.
Reglementare:
- Conventia pentru evitarea dublei impuneri – art. 10
- Codul Fiscal – art. 223 si 224
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Echipa Jasill, in data de 23 februarie 2026.
Echipă de profesioniști în domeniul fiscal - construim parteneriate de încredere!
