Login
Inregistrare
Recuperare parola
In caz ca ai uitat parola, introdu in campul de mai jos adresa de email si se va trimite un email cu link pentru resetarea parolei.
Abonare newsletter zilnic!
Impozit nerezidenti_servicii prestate in Romania_prin detasat non UE_obligatii declarative
Cornel Grama
Valabil la 18 Octombrie 2023
Situatie de fapt:
Sucursala din Romania a unei societati italiene incheie un contract de prestari servicii de supervizare executie lucrari autostrada cu sucursala din Macedonia de Nord a aceleiasi societati italiene, pentru o perioada de 3 luni. Serviciile urmeaza a fi prestate pe teritoriul Romaniei de catre un salariat al Sucursala din Macedonia, care efectueaza deplasari in santier. Pentru serviciile prestate Sucursala Macedonia urmeaza sa emita lunar factura.
Intrebare:
1. Cu privire la impozitul pe venitul nerezidentilor, in opinia noastra ar trebui sa calculam, retinem si platim cota de 10% (cea mai favorabila din legislatia interna a statelor implicate) aplicata la fiecare factura.
Ne-am format aceasta opinie in baza urmatoarelor aspecte:
Articolul 7, alineatul 7 din Conventia pentru evitarea dublei impuneri între România (RO) și Macedonia de Nord (NM) = DTT: „În cazul în care profiturile includ elemente de venit care sunt tratate separat în alte articole ale prezentei convenții, prevederile acelor articole nu vor să fie afectate de prevederile prezentului articol.”
Articolul 22, alineatul 3 din DTT: „Fără a aduce atingere prevederilor paragrafelor 1 și 2, elementele de venit ale unui rezident al unui stat contractant (n.int. NM), netratate în articolele precedente ale prezentului Convenția, care provine din celălalt stat contractant (n.int. RO), vor fi impuse în acel celălalt stat.”
Articolul 24, alineatul 1 din DTT: „Când un rezident al unui stat contractant (NM) obține venituri sau deține capital care, în conformitate cu prevederile prezentei convenții, poate fi impus în celălalt stat contractant ( RO), primul stat menționat (NM) acordă:
a) ca deducere din impozitul pe venit al acelui rezident, o sumă egală cu impozitul pe venit plătit în acel celălalt stat […]
Totuși, această deducere nu va depăși în niciun caz acea parte din impozitul pe venit sau impozitul pe capital, calculată înainte de acordarea deducerii, care este atribuibilă, după caz, venitului sau capitalului impozabil în acel celălalt stat.”
Conform prevederilor Codului Fiscal al Romaniei: Obligatii fiscale pentru nerezidenti „Venitul impozabil obtinut din Romania, indiferent daca venitul este realizat in Romania sau in strainatate, este: […] venituri din servicii prestate in Romania, cu exceptia transportului international si furnizarea de servicii auxiliare acestui transport; […]. Impozitul datorat de nerezidenți pe venitul impozabil obținut din România se calculează, se reține, se declară și se plătește la bugetul de stat de către plătitorii de venituri. Impozitul reținut se declară până la data limită de plată a acestuia la bugetul de stat. Impozitul datorat se calculează prin aplicarea următoarelor cote asupra venitului brut: […] d) 16% în cazul oricărui alt venit impozabil obținut din România, așa cum sunt enumerate.”
Totuși, „dacă un contribuabil este rezident al unei țări în care România a încheiat o convenție pentru evitarea dublei impuneri, cota de impozitare care se aplică venitului impozabil obținut de acel contribuabil din RO nu poate depăși cotele de impozitare prevăzute în convenția care se aplică la acel venit. În situația în care sunt diferite cote de impozitare în legislația internă sau în convențiile de evitare a dublei impuneri, cotele de impozitare mai favorabile.
Având în vedere că Impozitul pe Venitul Societăților în NM este de 10%, iar în Romania este de 16%, cota cea mai favorabila este de 10%.
Sucursala din Macedonia ne va furniza certificat de rezidenta fiscala.
Va rog sa imi spuneti daca este corecta aceasta opinie si care ar fi monografia pentru societatea din Romania?
2. Din punct de vedere al TVA, vom aplica taxare inversa, noi, in calitatea de beneficiar avand obligativitatea platii TVA in aceasta speta, corect?
3. In situatia in care la dupa cele 3 luni, se doreste detasare in cadrul aceleiasi companii (salariatul macedonean urmand a fi “lucrator ICT”=PFM), intelegem ca in urma obtinerii de catre noi a avizului de detasare de la IGI, PFM urmeaza a solicita in nume propriu de la IGI permisul de sedere. Este corect?
PFM urmeaza a fi platit in continuare de Sucursala Macedonia. Ce obligatii declarative vor exista pentru Sucursala Romania, Sucursala Macedonia si PFM?
Raspuns partial - Testează gratuit timp de 7 zile!
1. Cu privire la serviciile prestate pe teritoriul Romaniei acestea se incadreaza la impozitul pe nerezidenti in conformitate cu art 223 din Codul Fiscal:
“ ART. 223 – Ve
Înregistrează-te pentru răspunsul complet
● Alerte Fiscale scrise si video!
● Acces Reviste Bența – Prietenii Fiscalitatii si P. Contabilitatii –
● Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
● Răspundem la orice speță din domeniile fiscalitate, contabilitate și resurse umane
● Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
● Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
● Ai siguranță în relația cu autoritățile
● Te asiguri ca ești în legalitate
Articol scris de catre Cornel Grama, in data de 18 Octombrie 2023.
Expert contabil si consultant fiscal din Cluj Napoca si unul dintre fondatorii si administratorii Asociației “Tax Advisors” și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un numar de peste 45.000 de membri.