Impozit nerezindenți pentru abonament Chat GPT

În urma analizei efectuate, pentru plățile destinate accesării aplicației ChatGPT este importantă diferențierea modului concret de utilizare, în funcție de termenii și condițiile contractuale cu societatea OpenAI.

Conform definiției redevenței și excepțiilor prevăzute de art. 7 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, nu constituie redevență plățile pentru software utilizat exclusiv la operarea acestuia, inclusiv instalare, implementare, stocare, personalizare sau actualizare. În această situație, dacă serviciul nu se încadrează în categoria consultanței (impozabilă indiferent de locul prestării) și nu este prestat pe teritoriul României, sumele achitate pentru ChatGPT nu sunt impozabile în România și nu este necesar certificatul de rezidență fiscală emis de OpenAI.

Dacă însă plata conferă dreptul de utilizare a componentei de proprietate intelectuală încorporată în tehnologia ChatGPT pentru a crea și comercializa un produs propriu, suma se încadrează la redevențe. În acest caz, societatea română are obligația reținerii impozitului la sursă de 16% din venitul brut, conform art. 224 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal.

În prezența unui certificat de rezidență fiscală valabil din SUA, se aplică Convenția de evitare a dublei impuneri România–SUA (Decret nr. 238/1974), care prevede la art. 12 o cotă redusă de 15% pentru redevențele industriale, cu posibilitatea creditării impozitului plătit în România în SUA, conform art. 21 din Convenție.

În practică, veniturile plătite se declară în formularul 207 doar dacă sunt impozabile (ex. redevențe), scutite sau dacă impozitul este suportat de plătitorul român.

Aceleași principii se aplică și altor furnizori similari; în cazul utilizării comune a serviciilor acestora, dacă veniturile nu sunt impozabile în România, acestea nu se includ în declarația 207.

 

Reglementare:

• Legea 227/2015