Impozit pe nerezidenti_comision Amazon_emag Ungaria, alti nerezidenti: Etsy, Tiktok, Upwork, Google, Stripe, Shopify, Zoom
Situatia de fapt:
O persoana juridica romana X SRL inregistrata in scopuri de TVA, platitoare de impozit pe profit are drept obiect de activitate “Comert online”. Vanzarea se realizeaza prin platforma Amazon catre persoane fizice si juridice din Germania si catre persoane fizice si juridice din alte state.
Pentru operatiunile din Germania, societatea X SRL s-a inregistrat in scopuri de TVA in Germania. Pentru livrarile catre persoane fizice din alte state membre, societatea X SRL s a inregistrat in OSS.
Tot odata societatea X are vanzari ș i pe platforma EMAG UNGARIA.
Pentru facilitarea vanzarilor pe platforma, Amazon emite facturi de comision precum și facturi depozitare, transport, manipulare, reclama si publicitate.
Facturile de comision se emit de catre Amazon Luxemburg, iar contravaloarea acestor facturi este retinuta integral de catre Amazon prin retinerea din facturile de vanzari ale societatii X SRL.
Amazon își reține integral comisionul facturat iar în termenii și conditiile de comercializare agreate cu Amazon se precizeaza ca sumele plătite ca și comision sunt sume nete.
Presupunem situatia in care societatea ar putea obtine de la Amazon (sau Emag) certificat de rezidenta fiscala in original.
Intrebari:
1. Se plătește impozit pe veniturile nerezidentilor pentru facturile de comision? Dacă da, care este cota de impozit?
-5% în baza conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata cu Luxemburg calculat cu suta mărita, sau 16% calculat cu suta mărita –fara aplicarea Conventiei avand în vedere faptul ca firma X plătește întreaga suma facturata către Amazon (nu se scade din suma facturata impozitul datorat pe nerezidenti).
Se pot aplica în acest caz prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri-impozit 5 %?
-Certificatul de rezidenta fiscala mai este utilin acest caz, sau platitorul de venit (societatea X) este in situatia de a suporta impozitul pe nerezidenti calculat cu 16% suta marita?
Cheltuiala cu impozitul pe nerezidenti calculat (5% sau 16% cu suta mărita) este deductibila fiscal la calculul impozitului pe profit?
2. Cum se procedeza pentru comisionele percepute pentru vanzarile EMAG UNGARIA in ce priveste impozitul pe venitul nerezidentilor?-situatie în care și EMAG UNGARIA își reține integral suma facturata ca și comision.
Situatia comisioanelor retinute integral din suma virata catre societatea X, este similara si in cazul altor platforme: Etsy, Tiktok, Upwork, Google, Stripe, Shopify, Zoom, etc.
In anumite cazuri precum Youtube, nu se primeste factura de comision, suma se retine direct de catre platforma din incasari.
Presupunem ca situatia impozitului pe venitul nerezidentilor este similara cu cea a Amazonului?
Raspuns partial - Testează gratuit timp de 7 zile!
1. Pentru comisionul perceput si facturat de catre Amazon Luxemburg vom avea impozit pe nerezidenti intrucat acestea intra in sfera acestui impozit conform art 223 din Codul Fiscal:
ART
Înregistrează-te pentru răspunsul complet
● Alerte Fiscale scrise si video!
● Consultant AI disponibil 24 din 24
● Acces Reviste Bența – Prietenii Fiscalitatii si P. Contabilitatii –
● Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
● Răspundem la orice speță din domeniile fiscalitate, contabilitate și resurse umane
● Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
● Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
● Ai siguranță în relația cu autoritățile
● Te asiguri ca ești în legalitate
Articol scris de catre Cornel Grama, in data de 5 Iulie 2023.
Expert contabil si consultant fiscal din Cluj Napoca si unul dintre fondatorii si administratorii Asociației “Tax Advisors” și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un numar de peste 45.000 de membri.
