1. Daca firma Stripe detine certificat de rezidenta fiscala, mai trebuie calculat si declarat impozit pe nerezidenti de 10% pentru comisionul retinut?

Având în vedere art. 223 alin. (1) lit. f) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, comisioanele încasate de la un rezident sunt considerate venituri impozabile obținute din România. Însă, dacă prestatorul prezintă un certificat de rezidență fiscală conform art. 230 Cod fiscal, se va aplica Convenția de evitare a dublei impuneri ratificată prin Legea 208 din 28 noiembrie 2000 între România și Irlanda.

Astfel, conform art. 22 – Alte venituri din Convenție, veniturile din comisioane se vor impozita în Irlanda (nu rețineți impozit în România). Totuși, chiar dacă veniturile vor fi impozitate în Irlanda, veți avea obligația să depuneți declarația 207  -Declarație informativă privind impozitul reținut la sursă/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenți.

2. Cum se emit (daca se emit) facturi catre clienti, atat persoane fizice, cat si persoane juridice din UE si NON-UE, tinand cont de modificarile privind comertul electronic de la 01 iulie 2021?

Având în vedere Anexa I la Regulamentul 282/2011 de punere în aplicare a Directivei 2006/112/CE, pct. 3 lit. h), punerea la dispoziție de spațiu publicitar pe un site/o pagină web este considerat un serviciu pe cale electronică.

Pentru beneficiari persoane juridice (impozabile) din UE se va aplica regula generală B2B prevăzută la art. 278 alin. (2) Cod fiscal în sensul că locul prestării va fi la beneficiar ceea ce înseamnă că veți emite factura fără TVA, menționând pe aceasta “Beneficiarul este obligat la plata TVA, conform art. 196 din Directiva 2006/112/CE”. De asemenea, operațiunile se vor declara în Declarația recapitulativă 390 VIES.

Pentru beneficiari peroane juridice (impozabile) din afara UE se va aplica tot regula generală B2B prevăzută la art. 278 alin. (2) cu diferența că aceste operațiuni nu se vor declara în Declarația 390 ci în Declarația 394.

Pentru beneficiari persoane fizice din UE (exclusiv persoane fizice neimpozabile din România) se aplica art. 278 alin. (5) lit. h) pct. 3 din Codul fiscal, locul prestării fiind la beneficiar. Dar, având în vedere că beneficiarii sunt persoane fizice neimpozabile, prestatorul (societatea din România) e obligată la plata taxei. Astfel, societatea din România are două opțiuni:

a) să se înregistreze în fiecare stat membru unde își are domiciliul beneficiarul persoană fizică neimpzozabilă, să factureze cu cota de TVA a acelui stat membru și să urmeze procedura fiecarui stat membru pentru care colectează taxa în ceea ce privește colectarea, declararea și plata acesteia la bugetul statului respectiv,

sau

b) să se înregistreze în sistemul One Stop Shop (sau ghișeul unic) în România în baza codului de TVA pe care îl deține, să factureze cu cota de TVA din fiecare stat membru unde își au domiciliul beneficiarii, să declare operațiunile în declarația specială 398 și să platească taxa în contul indicat de autoritatea fiscală, regim special reglementat de art. 315 Cod fiscal..

Pentru beneficiari persoane fizice (neimpozabile) cu domiciliul în afara Uniunii Europene, locul prestării este la beneficiar, conform art. 278 alin. (5) lit. h) pct. 3. Astfel, factura va fi emisă fără TVA, operațiunile nefiind impozabile în România. Acestea se vor declara în Declarația 394.

 

Reglementare:

• Legea 227/2015 privind Codul fiscal