Incadrare mari contribuabili – obligații fiscale

Incepand cu 1 ianuarie 2022, mari contribuabilii au obligația raportării SAF-T prin depunerea formularului D406.

Fișierul Standard de Control Fiscal (SAF-T) este un standard internațional pentru schimbul electronic de date contabile între societăți/organizații și autoritățile fiscale. Acest standard a fost conceput de către Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică în 2005, iar de atunci a suferit o serie de perfecționări, versiunea cea mai recentă fiind OECD SAF-T 2.0. La nivel internațional se poate observa o tendință emergentă de utilizare a acestui standard.

Introducerea SAF-T în România va simplifica relația contribuabililor cu ANAF, întrucât ANAF ar putea face unele verificări electronic, fără să mai fie nevoie să efectueze inspecții fiscale pe teren. În urma acestor verificări preliminare de la distanță, ANAF ar putea lămuri rapid unele neclarități și să restrângă astfel numărul de verificări la sediul contribuabilului.

Fișierul Standard de Control (SAF-T) este un fișier în format electronic, bazat pe XML, standardizat internațional pentru trimiterea de rapoarte fiscale, de raportare TVA, de la societăți către autoritățile fiscale. SAF-T necesită utilizarea codurilor standardizate. SAF-T este un fișier care conține date contabile extrase automat din sistemele de contabilitate ale contribuabililor. În practică, datele sunt exportate și stocate într-un format standardizat.

Declarația informativă D406 Fișierul Standard de Control Fiscal (SAF-T) se depune în format electronic, data limită de depunere fiind cel mai târziu:

– până în ultima zi calendaristică a lunii următoare perioadei de raportare (luna/trimestrul calendaristic, după caz, pentru alte informații decât cele privind Stocurile și Activele).

– până la termenul de depunere a situațiilor financiare aferente exercițiului financiar, în cazul Declarației informative D406-Active.

– în termenul stabilit de organul fiscal, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitării, în cazul Declarației informative D406-Stocuri.

Contribuabilii trebuie să trimită Declarația Informativă D406 lunar sau trimestrial, urmând perioada fiscală aplicabilă pentru Taxa pe Valoarea Adăugată (TVA). Contribuabilii care nu sunt înregistrați în scopuri de TVA vor depune fișierul SAF-T trimestrial.

Perioada de grație: Având în vedere complexitatea și noutatea acestei obligații de raportare, contribuabililor li se va acorda o perioadă de grație de 3 (trei) luni pentru prima raportare, de la data când obligația de depunere devine efectivă pentru respectivul contribuabili.

De exemplu, nu se sancționează contravențional nedepunerea sau depunerea incorectă ori incompletă a Fișierului SAF-T aferent lunilor ianuarie, februarie și martie 2022, dacă acestea sunt depuse corect și complet până în ultima zi a lunii aprilie, respectiv într-un termen de maxim 3 luni de la data primului termen limită de depunere pentru prima Declarație informativă D406 privind fișierul standard de control fiscal (SAF-T).

În timp obligația de raportare SAF-T va fi obligatorie pentru toate categoriile de contribuabili care țin contabilitatea in partida dubla. De la 1 ianuarie 2022, se începe cu mari contribuabili, se v-a continua cu contribuabilii mijlocii și în final cu contribuabilii mici. Momentan nu sunt specificate termenele de depunere pentru contribuabilii mici și mijlocii. Categoriile PFA, ÎI, IF, profesii liberale, instituții publice nu vor avea obligația acestor tip de raportari.

Declarația informativă D406 se depune DOAR ONLINE în format electronic, cu semnatura electronica extinsa.

În concluzie, luati legatura cu furnizorul programului de contabilitate și întrebați în ce stadiu sunt cu implementarea SAF-T. Veți depinde de ei.

Declarația informativă D406, va fi generata din programul de contabilitate și va cuprinde: înregistrările contabile din Registrul Jurnal și informații specifice TVA (vor fi raportati toți clienții și furnizorii firmei raportoare, vor fi raportate toate facturile de intrare si iesire pe tip și pe țară).

D406 va fi de o pagina dar are atașat un XML care cuprinde toate informațiile enumerate mai sus.

La secțiunea Transparență decizională, găsiți ghidul integral și fișierul XML de implementat. Este un fișier foarte voluminos cu multe date și condiții. Nu va fi ușoară implementarea.

 

Reglementare:

• Ghid ANAF SAFT