Inchiderea conturilor folosite pentru provizioane

Articol publicat in data de: 05 Februarie 2020
Categorii: Contabilitate , Impozitul pe profit
 

Situatie de fapt:

Societatea a inregistrat in anii trecuti provizion pentru clientii vechi. Sumele care au constituit provizionul aveau scadenta depasita cu mai mult de 270 zile, nu sunt garantate si nu sunt de la persoane afiliate.
Asadar: s-au facut notele 418=411 si 6814=491 in anii precedenti.
Dorim sa inchidem 418 si 491.

Intrebari:

1. Exista vreun termen legal pana la care trebuie sa tinem acele sume in conturile respective? (mentionez ca a expirat perioada in care aveam dreptul sa ne indreptam impotriva clientului respectiv).

2. Sunt corecte notele de inchidere 654=4118 si 491=7814?

3. Dpdv al impozitului pe profit, cum sunt apreciate cheltuiala, respectiv venitul in anul curent, avand in vedere faptul ca nu s-a inchis provizionul pentru ca se incaseaza vreoo suma, ci pentru ca se doreste inchiderea unor solduri care oricum nu vor fi incasate in viitor?

Raspuns partial - Testează gratuit timp de 7 zile!

Pentru inchidere creantelor neincasate avem 2 posibilitati:

 A. Cheltuiala sa fie deductibila integral la calculul impozitului pe profit.

Creanțele

Înregistrează-te pentru răspunsul complet

● Acces gratuit timp de 7 zile și posibilitatea de a ne trimite o speță!
● Răspundem la orice speță din domeniile fiscalitate, contabilitate și resurse umane
● Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
● Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
● Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
● Ai siguranță în relația cu autoritățile
● Te asiguri ca ești în legalitate

Distribuie pagina
Simona Clisu

Articol scris de catre Simona Clisu, in data de February 5, 2020.

Inca din perioada liceului am inteles ca drumul meu in viata va fi legat de contabilitate. Absolventa a unui liceu si mai apoi a unei facultati cu profil economic, activitatea mea a fost si continua sa fie legata de contabilitate, fiscalitate, domeniul financiar. Inca de pe vremea studentiei am avut norocul sa ma angajez intr-o firma de contabilitate unde am capatat experienta necesara pentru ca mai apoi sa-mi infiintez propria societate cu domeniu de activitate in contabilitate si fiscalitate.

Vezi toate articolele scrise de Simona Clisu

Inchiderea conturilor folosite pentru provizioane

Articol scris in data de: 05 Februarie 2020

Autor: Simona Clisu

Situatie de fapt:

Societatea a inregistrat in anii trecuti provizion pentru clientii vechi. Sumele care au constituit provizionul aveau scadenta depasita cu mai mult de 270 zile, nu sunt garantate si nu sunt de la persoane afiliate.
Asadar: s-au facut notele 418=411 si 6814=491 in anii precedenti.
Dorim sa inchidem 418 si 491.

Intrebari:

1. Exista vreun termen legal pana la care trebuie sa tinem acele sume in conturile respective? (mentionez ca a expirat perioada in care aveam dreptul sa ne indreptam impotriva clientului respectiv).

2. Sunt corecte notele de inchidere 654=4118 si 491=7814?

3. Dpdv al impozitului pe profit, cum sunt apreciate cheltuiala, respectiv venitul in anul curent, avand in vedere faptul ca nu s-a inchis provizionul pentru ca se incaseaza vreoo suma, ci pentru ca se doreste inchiderea unor solduri care oricum nu vor fi incasate in viitor?

Raspuns

Pentru inchidere creantelor neincasate avem 2 posibilitati:

 A. Cheltuiala sa fie deductibila integral la calculul impozitului pe profit.

Creanțele neîncasate se pot scoate din evidență, având o deductibilitate integrală a cheltuielii, în următoarele situații:

1. Există o sentință judecătorească de punere în aplicare a unui plan de reorganizare (pentru firma proprie)

2. Există o hotărâre judecătorească de închidere a procedurii de faliment a debitorului

3. Există un certificat de deces al debitorului însoțite de dovezi ale faptului că creanța nu poate fi recuperată de la moștenitori

4. Există documente care atestă dizolvarea (dacă debitorul este SRL cu asociat unic) sau lichidarea fără succesor

5. Există documente care atestă că debitorul a avut întreg patrimoniul afectat ca urmare a unei situații excepționale determinată de calamități naturale, epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe și în caz de război.

Conform art. 25 alin. (4) lit. h) Cod Fiscal, sunt nedeductibile ” h) pierderile înregistrate la scoaterea din evidență a creanțelor, pentru partea neacoperită de provizion, potrivit art. 26, precum și cele înregistrate în alte cazuri decât următoarele:

1. Punerea în aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentință judecătorească, în conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;

2. Procedura de faliment a debitorilor a fost închisă pe baza hotărârii judecătorești;

3. Debitorul a decedat și creanța nu poate fi recuperată de la moștenitori;

4. Debitorul este dizolvat, în cazul societății cu răspundere limitată cu asociat unic, sau lichidat, fără succesor;

TVA-ul in aceste cazuri poate fi ajustat in urmatoarele conditii:

1. Clientul a intrat in faliment sau s-a pus in aplicare planul de reorganizare admis prin sentinta judecatoreasca si creanta in discutie a fost eliminata.

2. Se poate ajusta incepand cu data Hotararii Judecatoresti, prin care s-a admis planul de reorganizare sau s-a decis intrarea in faliment.

3. Ajustarea se poate face in 5 ani de la 1 ianuarie a anul urmator celui in care instanta a emis hotararea judecatoreasca mentionata la pct. 2.

4. In cazul in care clientul a intrat in faliment inainte de 01 ianuarie 2019 si pana la aceasta data nu s-a inchis procedura de faliment, termenul este de 5 ani de la 01 ianuarie 2019.

B. Cheltuiala este nedeductibila integral la calculul impozitului pe profit

Termenul de prescriptie pentru creantele comerciale in Romania este de 3 ani.

Sunt corecte notele de inchidere 654=4118 si 491=7814.

Anularea provizionului va genera venit impozabil in proportie de 100% sau 30% daca la constituirea acestui provizion ati dedus cheltuiala, daca nu s-a dedus cheltuiala cu provizionul atunci venitul va fi neimpozabil.

Reglementare:

Codul fiscal, art.25, 26, 282,287;
Omfp 1802/2014.